О порядке заполнения Справок формы 2-НДФЛ
Если налоговым агентом выплачивается физическим лицам задолженность по заработной плате (иному доходу), налоговым агентам можно рекомендовать следующий порядок заполнения Справок формы 2-НДФЛ.
1. Доход, исчисленный в отчетном налоговом периоде (например, в 2014 году), выплаченный физическим лицам в налоговом периоде, следующем за отчетным (например, в марте 2015 года), но до истечения срока подачи формы 2-НДФЛ в налоговый орган (т.е. не позднее 1 апреля), отражается в Справке за 2014 год. При этом, данные раздела 3 соответствуют данным раздела 5 Справки, данные строк 5.3, 5.4 и 5.5 совпадают.
Таким образом, в Справке за отчетный год отражаются те суммы исчисленного физическому лицу дохода, которые были выплачены на момент составления Справки. Суммы невыплаченного дохода, а соответственно, и сумма не удержанного с него налога в Справке не отражаются.
2. Если на момент подачи в налоговый орган Справки часть исчисленного в отчетном году дохода не будет выплачена, то доход, а также удержанный и перечисленный с него налог отражается в году фактической выплаты, т.е. в справках за 2015 год. При этом, данные раздела 3 соответствуют данным раздела 5 Справки, данные строк 5.3, 5.4 и 5.5 совпадают.
Ни в первом, ни во втором случае Справки с Признаком 2 не представляются, так как не возникает суммы не удержанного налога.
Данный подход к заполнению формы 2-НДФЛ обусловлен необходимостью упрощения порядка представления Справок при несвоевременной выплате исчисленного дохода, а также в целях исключения конфликтных ситуаций с налогоплательщиками – физическими лицами, заявляющими в налоговом органе налоговые вычеты на основании декларации формы 3-НДФЛ.
В тоже время, действующими нормами гл. 23 Кодекса не запрещено организации, выплатившей (например, в мае 2015 года) задолженность по заработной плате физическим лицам после представления в налоговый орган Справок за отчетный период (за 2014 год), представить в налоговый орган корректирующие Справки за 2014 год, увеличив данные разд. 3 и строк 5.3, 5.4 и 5.5 Справки.
