СОДЕРЖАНИЕ № 9/2026 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Налоговые органы стараются выбирать наиболее эффективный механизм взыскания задолженности»
Заместитель начальника Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России А.Н. Васильев в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал об инициировании процедуры банкротства, о возникающих при этом рисках для должника, кредиторов и собственника бизнеса, об эффективных механизмах взыскания задолженности.
Интервью
Нюансы предоставления вычетов по НДФЛ
Линейка вычетов по НДФЛ год от года растет: помимо стандартных, социальных, имущественных, инвестиционных и профессиональных налоговых вычетов, появились, например, вычеты на долгосрочные сбережения граждан. Изменяется и порядок получения того или иного вычета. Кроме того, ситуация осложняется наличием разных налоговых баз: к одним (например, основной налоговой базе) применяются все виды вычетов, к другим — не все. Редакция журнала «Налоговая политика и практика» попросила начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.В. Лабутова дать соответствующие разъяснения. Подробности – в материале.
Спрашивайте — отвечаем
Проблемные вопросы налогообложения имущества различных видов: комментарий и практические аспекты правоприменения
Организация представила в налоговый орган документ (справку) о внесении находящегося у нее в собственности земельного участка в качестве паевого взноса потребительского общества. Кто в таком случае признается налогоплательщиком земельного налога? Применяются ли повышающие коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ, для исчисления земельного налога с 2024 года в отношении земельных участков, на которых ранее были построены здания, не относящиеся к объектам жилищного фонда? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, кандидат юридических наук А.В. Лащёнов. Подробности – в материале.
Налог на прибыль организаций: разъяснения специалиста
Госпошлина, подлежащая возмещению на основании судебного акта, на дату вынесения решения судом признана в доходах. Можно ли в случае невозвращения признать ее в будущем безнадежной задолженностью, списав за счет резерва по сомнительным долгам? Вправе ли банк списывать на расходы затраты на создание инфраструктуры для осуществления операций с цифровым рублем (лицензионные платежи, оборудование, работы, услуги) в отчетных (налоговых) периодах, предшествующих дате, с которой он предоставил клиентам возможность расчетов с использованием цифрового рубля, т. е. в период настройки и адаптации системы? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков. Подробности – в материале.
Некоторые вопросы, касающиеся налоговой медиации
В № 7 журнала начальник отдела рассмотрения жалоб на акты налогового органа, действия (бездействие) его должностных лиц, связанные с проведением контрольных (надзорных) мероприятий, Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России А.Д. Полякова ответила на вопросы редакции, касающиеся привлечения медиаторов для урегулирования разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях. В этом номере автор отвечает на вопросы налогоплательщиков. Подробности – в материале.
События. Факты. Комментарии
Налоговый контроль — 2026. Какие риски учесть в работе. Окончание
Начальник отдела контрольной работы Управления камерального контроля ФНС России В.Н. Сухомлинова продолжает отвечать на вопросы налогоплательщиков, заданные в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском».
Новое в законодательстве
Новшества в учете налогоплательщиков (об изменениях в НК РФ, вступивших в силу с 01.09.2026)
Рассмотрены изменения, внесенные в статьи 83, 84, 85, 86 НК РФ федеральными законами от 17.11.2025 № 416-ФЗ и от 28.11.2025 № 425-ФЗ, вступившие в силу с 1 сентября 2026 г.
Ключевые слова: постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе, изменения, иностранные организации, иностранные граждане, обособленные подразделения, биометрия
Автор: О.В. Артищева, начальник отдела организации учета юридических и физических лиц Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
Правовой ориентир
В каком случае маломерные суда не являются объектом налогообложения транспортным налогом
В вышестоящий налоговый орган поступила жалоба индивидуального предпринимателя на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа по исчислению транспортного налога в отношении маломерных судов за 2022—2024 гг. По мнению налогоплательщика, перерасчет транспортного налога за принадлежащие ему маломерные суда за 2022, 2023 и 2024 годы, произведенный 26.12.2025 налоговым органом, является неверным. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: маломерное судно, налог, жалоба, перерасчет
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Страховые взносы с подотчетных сумм, фактически являющихся заработной платой
По результатам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 2023 год общество с ограниченной ответственностью привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения; ему доначислены страховые взносы. Общество, не согласившись с таким решением и соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратилось с жалобой в вышестоящий налоговый орган. В жалобе налогоплательщик указал на несогласие с выводом налогового органа о занижении базы для исчисления страховых взносов и доначислением страховых взносов. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: жалоба, страховые взносы, доначисление
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Электронные сервисы
Развитие комплексного сервиса «Старт Бизнеса Онлайн»
Эксперимент по внедрению в экосистему сервисов ФНС России комплексного сервиса «Старт Бизнеса Онлайн» для регистрации бизнеса показал его востребованность и высокую эффективность последнего. Сокращение административных барьеров, широкое использование передовых технологий позволят начинающим предпринимателям не тратить время на формирование и сбор различных документов, которые зачастую повторяют друг друга. Подробности – в статье.
Ключевые слова: государственная регистрация юридического лица при создании, государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, комплексная услуга, онлайн-сервисы
Автор: А.А. Илюшина, заместитель начальника Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Автомобиль организации попал в аварию: налоговый учет расходов
Рассматриваются особенности налогового учета расходов в различных ситуациях: когда попавший в ДТП автомобиль застрахован по договору каско; когда автомобиль попал в аварию по вине работника организации, а договор каско не заключен; когда попавший в аварию автомобиль не подлежит восстановлению, а организацией были заключены договоры ОСАГО и каско, и др.
Ключевые слова: страховое возмещение, расходы на ремонт, возмещение ущерба работником, компенсация морального вреда, штрафы, транспортное средство не подлежит восстановлению, расходы на эвакуацию автомобиля
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Выходные пособия: вопросы налогообложения
Выходное пособие должно выполнять свою основную функцию — компенсацию работнику выпадающего заработка. При этом суды, рассматривая споры по поводу списания затрат на выплату выходных пособий в значительном и сверхвысоком размере, зачастую ведут разбор этих выплат поименно, анализируя не только суммы, начисленные каждому уволенному работнику, но и мотивы работодателя в каждом конкретном случае.
Ключевые слова: выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, льготы по НДФЛ и страховым взносам, налоговый статус выплат, налоговый учет расходов
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Декретные отпуска: практические вопросы
Разъясняются вопросы, связанные с предоставлением, прекращением и оплатой декретных отпусков, отпусков по уходу за ребенком: прием на работу перед отпуском по беременности и родам; сохранение права на пособие по уходу за ребенком при досрочном выходе из отпуска, а также переход данного права к другому родителю.
Ключевые слова: отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком, сохранение права на пособие по уходу за ребенком при досрочном выходе из отпуска, переход права на пособие по уходу за ребенком к другому родителю
Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Elena.karsetskaya@mail.ru, https://t.me/trud_kadry_zp
Исчисление НДФЛ при продаже имущества физическими лицами — налоговыми резидентами
Рассматриваются вопросы применения ставок НДФЛ по доходам налогоплательщика, полученным в 2025 году как по основному месту работы, так и в случаях реализации имущества или его наследования (принятия в дар). Разъясняются отдельные нюансы исчисления НДФЛ в зависимости от вида дохода.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, ставки НДФЛ, продажа имущества, дарение, доходы от продажи, кадастровая стоимость, декларирование доходов
Автор: Т.Ю. Солодимова, доцент кафедры налогов и налогообложения Академии лидерства и администрирования бизнеспроцессов ФНС России, к. э. н., tusolod@mail.ru
Расходы на приобретение программ в сфере ИИ: некоторые аспекты
В 2026 году налогоплательщики по-прежнему вправе применять повышающий коэффициент 2, когда учитывают расходы на приобретение по лицензионному (сублицензионному) соглашению с правообладателем права использования программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр. Однако с учетом принятых поправок это право сохраняется при соблюдении определенных условий. Подробности — в статье.
Ключевые слова: Key words: российские программы для ЭВМ и базы данных, нематериальные активы, НМА, расходы, повышающий коэффициент, платные подписки, кастомизация
Автор: В.В. Белякова, заместитель генерального директора ООО «АКП+», akp-plus@yandex.ru
Займы: оформление, налогообложение и налоговые риски в практике проверок
Риски по договорам займа возникают при использовании схем, направленных на снижение налоговых обязательств. Рассматриваются наиболее частые причины споров с налоговыми органами: прощение долга, подмена аванса займом с целью оптимизации НДС, замена дивидендов займом и др.
Ключевые слова: существенные условия договора займа, бухгалтерский и налоговый учет операций по займам, НДС, прощение долга, налоговые риски
Автор: Н.А. Самкова, ведущий эксперт по налогообложению ООО «Элкод», преподаватель курсов обучения профессиональных бухгалтеров, член ИПБ России, член Палаты налоговых консультантов, machis@mail.ru
Налогообложение выплат (компенсаций) членам семьи работника
Рассматриваются вопросы налогообложения следующих выплат (компенсаций) членам семьи работника: оплата обучения детей, добровольное медицинское страхование, оплата отдыха и санаторно-курортного лечения, подарков.
Ключевые слова: оплата обучения, добровольное медицинское страхование, путевки, подарки, налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы, НДС
Автор: А.Н. Козин, эксперт по налогообложению, finmodul23@gmail.com
