№ 7/2026

^{СОДЕРЖАНИЕ № 7/2026 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»}

^{Персона номера}

^{«Мы не навязываем пользователю полный комплекс услуг, а лишь предоставляем ему возможность выбора из вариантов, которые в дальнейшем могут существенно сократить время на запуск своего дела»}

^{О развитии комплексного сервиса «Старт Бизнеса Онлайн» в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Д.Е. Кузьмичёв.}

^{Интервью}

^{«Круг спорных вопросов налогообложения, для разрешения которых может быть привлечен медиатор, не ограничен»}

^{Пилотный проект ФНС России о привлечении медиаторов для урегулирования разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях, стал главной темой интервью с начальником отдела рассмотрения жалоб на акты налогового органа, действия (бездействие) его должностных лиц, связанные с проведением контрольных (надзорных) мероприятий, Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России А.Д. Поляковой.}

^{События. Факты. Комментарии}

^{Онлайн-кассы: новое в ответственности и применении}

^{Спикером вебинара под таким названием выступил заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин. Будут ли внесены поправки в ТК РФ, которые позволят взыскивать с работника штраф, например, за намеренное непробитие чека ККТ? Обязательно ли при формировании чека коррекции указывать номер основного чека, в отношении которого формируется чек коррекции? Нужны ли кассовые чеки при организации питания сотрудников? Ответы на эти и многие другие вопросы – в материале.  Организаторы вебинара — редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском».}

^{Спрашивайте — отвечаем}

^{Практические аспекты налогообложения недвижимости различных видов}

^{В каком порядке применяется нормативный правовой акт субъекта РФ об утверждении нормативной цены земли для определения налоговой базы по земельному налогу? По какой ставке производится налогообложение земельных участков, занятых гостевыми домами? Ответы на эти и другие актуальные вопросы, поступившие в Федеральную налоговую службу, дал начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, кандидат юридических наук А.В. Лащёнов. Подробности – в интервью.}

^{Об условиях проведения налоговой реконструкции: изменение судебной практики}

^{Что делать налогоплательщику в ситуации, когда он не может узнать информацию о реальном поставщике (исполнителе), а налоговый орган может, но не хочет этого делать? Каковы подходы, сложившиеся в арбитражной (судебной) практике, к рассмотрению жалоб на решения налоговых органов, вынесенные по итогам налоговых проверок, в ходе которых установлены нарушения, связанные с привлечением контрагентов, не осуществляющих реальные хозяйственные операции (в том числе в которых имеет место проведение налоговой реконструкции, затронуты вопросы определения налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль организаций, а также раскрытия проверяемыми лицами реальных налоговых обязательств)? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России В.А. Жуков. Подробности – в интервью.}

^{Правовой ориентир}

^{Основания для применения вычетов по НДС по приобретенному оборудованию для майнинга криптовалюты и услугам по его размещению отсутствуют}

^{В вышестоящий налоговый орган поступила жалоба общества с ограниченной ответственностью на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации по НДС за II квартал 2024 г. Подробности спора – в материале.}

^{Ключевые слова: ФНС, жалоба, уточненная декларация, камеральная проверка, НДС}

^{Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса}

^{Интеграция}

^{Налог на выезд как инструмент фискального контроля: зарубежный опыт}

^{Анализируется суть налога на выезд и опыт его применения в разных странах.}

^{Ключевые слова: налог на выезд, смена резидентства, размывание налоговой базы и вывод прибыли из-под налогообложения, зарубежный опыт}

^{Автор: Д.З. Долатова, главный специалист-эксперт отдела по работе с крупнейшими налогоплательщиками—физическими лицами Управления международного налогообложения ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru}

_{Экспресс-консультация}

^{Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц — обществ с ограниченной ответственностью}

^{Кто выступает заявителем, если один из участников покидает общество с ограниченной ответственностью и его доля в уставном капитале переходит к обществу? Какие решения, принятые обществом с ограниченной ответственностью, подлежат обязательному нотариальному удостоверению? На эти вопросы дал ответ советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С.В. Гладилин.}

^{Предложения. концепции. перспективы}

^{Упрощенный порядок рассмотрения жалоб: итоги и перспективы дальнейшего развития, оптимизация клиентского пути}

^{Ценность введения упрощенного порядка рассмотрения жалоб налогоплательщиков — в сокращении срока их рассмотрения. За время применения данный институт доказал свою востребованность, но при этом стала очевидной необходимость его доработки и расширения категорий урегулируемых споров.}

^{Ключевые слова: жалоба, упрощенный порядок, досудебное урегулирование налоговых споров, экстерриториальное рассмотрение жалоб}

^{Автор: В.В. Соловьева, заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, v.soloveva@nalog.ru}

^{Налогообложение и бухгалтерский учет}

^{Налоговая переквалификация выплат индивидуальным предпринимателям}

^{Нежелание платить налоги с заработной платы толкает налогоплательщиков на неправомерные действия по заключению гражданско-правовых договоров с ИП, поскольку за них не нужно уплачивать ни НДФЛ, ни страховые взносы. По результатам налоговой проверки договоры с предпринимателями могут быть переквалифицированы в трудовые с соответствующим доначислением обществу НДФЛ и страховых взносов. Приведен анализ судебной практики.}

^{Ключевые слова: статус индивидуального предпринимателя, ИП, передача ИП функции управления организацией, завышение цен в сделках с ИП, фиктивное привлечение ИП по агентскому договору, основные признаки для переквалификации гражданско-правовых договоров с ИП в трудовые, судебная практика}

^{Автор: С.В. Никитина, независимый налоговый эксперт, avtor3@npip.ru}

^{Исчисление налогов и страховых взносов с выплат по гражданско-правовым договорам}

^{Анализируются особенности учета выплат по налогу на прибыль по гражданско-правовым договорам, обоснованность таких выплат, а также выводы Минфина России, касающиеся исчисления НДФЛ и страховых взносов.}

^{Ключевые слова: гражданско-правовой договор, ГПД, исполнитель по договору — индивидуальный предприниматель, работы по договору дублируют обязанности штатного работника, возмещение дополнительных расходов, выплата аванса, предприниматель-исполнитель выполняет работы по ГПД вне рамок осуществляемой им деятельности по ЕГРИП}

^{Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru}

^{Особенности налогообложения операций по возврату товаров}

^{Рассматриваются особенности заполнения корректировочных счетов-фактур при возврате товара; порядок учета операций по налогу на прибыль в случае возврата качественной продукции, бракованной и непригодной к дальнейшему использованию, а также вопросы исчисления НДФЛ.}

^{Ключевые слова: возврат бракованных (с истекшим сроком годности) товаров, возврат качественных товаров, НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ}

^{Автор: А.Н. Козин, эксперт по налогообложению, finmodul23@gmail.com}

^{Искусственный интеллект: законодательное определение, возможности использования в организации и риски внедрения}

^{При делегировании поручения ИИ необходимо проявлять осторожность: искусственный интеллект может приходить к спорным выводам и умозаключениям. Он хорош как быстрый справочник, но ответственные решения все равно должен принимать человек. Анализ возможностей применения ИИ в организации, а также предостережения – в статье.}

^{Ключевые слова: искусственный интеллект, ИИ, законодательное определение, возможности применения в организации}

^{Автор: В.В. Белякова, заместитель генерального директора ООО «АКП+», akp-plus@yandex.ru}

^{Итоги аудиторских проверок: ошибки бухгалтеров}

^{При умышленном искажении показателей отчетности (вуалировании) организация сталкивается с «трехмерными» последствиями: финансовыми, юридическими и репутационными. Максимально прозрачное поведение организации и ее сотрудников перед аудиторами, налоговыми органами и партнерами позволит сохранить доверие и репутацию.}

^{Ключевые слова: бухгалтерская (финансовая) отчетность, нераскрытие существенной информации, вуалирование}

^{Автор: О.А. Антошина, главный методолог аудиторской компании «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный}

^{бухгалтер-практик SIP / SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России, к. э. н., доцент, olgantosh@mail.ru}

^{Обзор порядка налогообложения операций по договорам страхования жизни в 2026 году}

^{Начиная с 01.09.2026 увеличивается общий размер налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан — в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде взносов, в том числе по договорам страхования жизни, но не более 400 тыс. руб., а в случае превышения указанной суммы взносов по договорам, заключенным в пользу его детей, до достижения ими возраста 18 лет (24 лет, если дети обучаются по очной форме) — не более  500 тыс. руб. Разъяснения этих и других изменений — в статье.}

^{Ключевые слова: основные виды страхования жизни, налог на прибыль организаций, страховые взносы, НДФЛ}

^{Автор: М.В. Романова, профессор кафедры экономики и финансов Московского международного университета, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, доцент, д. э. н., Sever1113@yandex.ru}

^{Индексация заработной платы: порядок, сроки, судебная практика}

^{Индексация – не единственный способ обеспечения повышения уровня реального содержания заработной платы. Данную обязанность работодатель может исполнить и путем периодического увеличения заработной платы безотносительно к порядку индексации, в частности, путем повышения должностных окладов, выплаты премий. Разъяснения основных правил индексации – в статье.}

^{Ключевые слова: обязанность индексации, уровень реального содержания заработной платы, выплата премий, позиции судов}

^{Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Elena.karsetskaya@mail.ru, https://t.me/trud_kadry_zp}