Рекламная раздача товаров стоимостью более 100 руб. за единицу

Если в рекламных целях раздаются товары стоимостью более 100 руб. за единицу, налогоплательщик должен начислить НДС на всю стоимость (рыночную) безвозмездно переданных товаров.

При этом начисленные суммы НДС не учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль (письмо ФНС России от 20.11.2006 № 02-1-07/92).

Отметим, что в арбитражной практике единый подход к решению вопроса о возможности включения начисленной суммы НДС в расходы по налогу на прибыль не сформирован. ФАС Московского округа пришел к однозначному выводу о том, что этот НДС не может уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (постановление от 19.03.2009 № КА-А40/1231-09).

Правомерность этого решения подтверждена определением ВАС РФ от 19.06.2009 № ВАС-7548/09. В то же время ФАС Северо-Кавказского округа посчитал, что НДС, уплаченный при бесплатной раздаче рекламной продукции за счет собственных средств организации, может быть учтен в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (постановление от 13.08.2010 по делу № А32-2525/2009-70/36).

«Входной» НДС, относящийся к розданной продукции (товарам), принимается к вычету в общем порядке (письмо Минфина России от 16.07.2012 № 03-07-07/64).

Т.Л. Крутякова