Подпадает ли под ЕНВД реализация товаров с использованием торговых автоматов?
ООО (УСН) планирует установить торговые автоматы на территории г. Петропавловска-Камчатского. Подпадает ли под ЕНВД реализация товаров с использованием торговых автоматов?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация, осуществляющая реализацию товаров через торговые автоматы на территории города Петропавловска-Камчатского, может быть переведена на уплату ЕНВД.
Обоснование вывода:
На основании ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
При этом на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп.пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Статьей 346.27 НК РФ установлено, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом в целях главы 26.3 НК РФ к розничной торговле относится реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах.
Согласно ст. 346.27 НК РФ к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.
К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
Таким образом, согласно нормам главы 26.3 НК РФ налогоплательщик, реализующий товары через торговый автомат, может быть переведен на уплату ЕНВД (письмо Минфина России от 22.10.2012 N 03-11-11/318).
Применение ЕНВД на территории Петропавловска-Камчатского регулируется решением Городской Думы Петропавловск-Камчатского городского округа от 18.11.2010 N 304-нд «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Петропавловск-Камчатского городского округа» (далее — Решение).
В соответствии с пп. 7 п. 2 Решения ЕНВД могут применять налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. Как уже было указано, к этой категории торговых объектов относятся и торговые автоматы.
То есть налогоплательщик, реализующий товары через торговые автоматы на территории города Петропавловска-Камчатского (код вида предпринимательской деятельности — 22), может быть переведен на уплату ЕНВД.
К сведению:
с 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 94-ФЗ), которым внесены изменения в порядок налогообложения специальными налоговыми режимами.
Согласно пп. «а» п. 22 ст. 2 Закона N 94-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности добровольно.
Таким образом, обязательный порядок перехода на данный налоговый режим отменен с 1 января 2013 года и организации вправе самостоятельно выбирать режим налогообложения: общий режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-09/29197, от 10.10.2012 N 03-11-11/300, от 17.08.2012 N 03-11-11/249).
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТМолчанов Валерий
