СОДЕРЖАНИЕ № 6/2023 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Трансграничный ЭДО скоро станет реальностью»
Беседа с начальником Управления электронного документооборота ФНС России Ф.В. Новиковым посвящена нововведениям, как ожидаемым, так и реализуемым в течение 2023 года, в сфере электронного документооборота, применения электронной подписи, машиночитаемой доверенности, а также разработке новых форматов электронных документов.
События. Факты. Комментарии
Исчисление НДПИ, НДД и акцизов
Вебинар под таким названием провел заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.А. Водовозов. Вопросы участников касались особенностей исчисления НДПИ при добыче строительного камня, нефти и газа, а также акцизного регулирования операций по смешению нефтепродуктов. Организаторами мероприятия выступили, как обычно, редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском».
Актуальные вопросы по применению ККТ
Спикером вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», выступил заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин. Публикуем его ответы на самые интересные вопросы, заданные в ходе мероприятия.
Новое в законодательстве
Комментарий к Федеральному закону от 14.04.2023 № 125-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (по вопросам электронного взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами через ЕПГУ)
Интервью
Площадка реструктуризации долга — новый эффективный механизм работы с задолженностью
Заместитель начальника Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России А.Н. Васильев подробно рассказал о проекте «Площадка реструктуризации долга» и текущих результатах его работы.
НДС: особенности налогообложения в новых субъектах РФ и другие важные новшества
Начальник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России С.А. Семёнов в своем интервью, по сути, ответил на вопросы налогоплательщиков из новых субъектов РФ. Чаще всего они касаются порядка составления счетов-фактур при реализации товаров, налоговая база в отношении которых определяется в соответствии со ст. 162.3 НК РФ, и регистрации таких счетов-фактур в книге продаж, а также отражения операций в налоговой декларации по НДС.
Правовой ориентир
Определение периода, в котором учитываются расходы для целей УСН по приобретенному товару в отсутствие дохода от его реализации
Налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя установлено занижение суммы налога, исчисленного к уплате при применении упрощенной системы налогообложения (УСН), вследствие неправомерного завышения расходов. По мнению налогового органа, согласно положениям подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ налогоплательщик вправе учесть затраты на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в составе расходов по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик с таким решением не согласился. Соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, он обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: налоги, споры, жалоба, ФНС, УСН
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, avtor14@npip.ru
О налогообложении НДС услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для грузоперевозок
По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неисчислении налогоплательщиком НДС при оказании услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для грузоперевозок по маршруту со станциями отправления и назначения, находящимися за пределами территории Российской Федерации, в адрес заказчика, зарегистрированного на территории Республики Казахстан. По мнению налогового органа, в целях применения НДС местом реализации спорных услуг является территория Российской Федерации, и в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ данные услуги облагаются НДС в Российской Федерации по налоговой ставке 20 %. Налогоплательщик не согласился с этим и, соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган.
Ключевые слова: налоги, споры, ФНС, НДС
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor17@npip.ru
Работа с кадрами
Флагманский проект «Ментор ФНС России»: первые результаты и дальнейшее развитие
Задачей проекта «Ментор ФНС России» является формирование культуры передачи опыта от старшего поколения младшему, а также обеспечение преемственности в работе сотрудников налоговых органов. Проделанная в рамках проекта работа закладывает необходимый фундамент для достижения всех поставленных руководством ФНС России целей.
Ключевые слова: ментор, менти, взаимодействие, кадровая работа, наставничество
Автор: Э.А. Ахвердиев, советник сводно-аналитического отдела Управления кадров
ФНС России, e.axverdiev@tax.gov.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Работа с маркетплейсами: документооборот, системы налогообложения и бухгалтерский учет
При торговле на маркетплейсах организациям и индивидуальным предпринимателям можно применять общую систему налогообложения или упрощенную. Первую используют, как правило, крупные продавцы, вторую — большинство предпринимателей. Кроме того, нужно правильно выбрать объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Разъяснения особенностей документооборота, налогообложения и бухгалтерского учета — в статье.
Ключевые слова: маркетплейс, посреднический договор, система налогообложения, бухгалтерский учет
Автор: Н.А. Самкова, ведущий эксперт по налогообложению ООО «Элкод», преподаватель курсов обучения профессиональных бухгалтеров, член ИПБ России, член Палаты налоговых консультантов, machis@mail.ru
Нематериальные активы организации. Применяем ФСБУ 14/2022
1 января 2023 г. вступил в силу ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», что повлекло за собой серьезные изменения в их бухгалтерском учете. Применение данного стандарта рассмотрено с учетом уже имеющегося опыта перехода на новые стандарты бухгалтерского учета. Кроме того, рассказывается об изменениях, связанных с учетом НМА, внесенных в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».
Ключевые слова: нематериальные активы, единица бухгалтерского учета, формирование первоначальной стоимости НМА, инвентарный объект, малоценные НМА, капитальные вложения
Автор: О.А. Антошина, главный методолог аудиторской компании «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный бухгалтер-практик SIP / SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России, к. э. н., доцент, olgantosh@mail.ru
Сокращенное и неполное рабочее время: особенности начисления заработной платы
Рассматриваются особенности расчета заработной платы при сокращенном и неполном рабочем времени (система премирования, доплата за совмещение должностей, оплата сверхурочной и сдельной работы).
Ключевые слова: неполное рабочее время, сокращенная продолжительность рабочего времени, заработная плата, принцип пропорциональности, премии, совмещение должностей, сверхурочная работа, сдельная оплата
Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Elena.karsetskaya@mail.ru
Возвратный лизинг: инструмент привлечения оборотных средств или способ незаконной налоговой оптимизации?
Анализируются признаки возвратного лизинга, свидетельствующие о необоснованном получении налоговой выгоды, а также обстоятельства сделки, которые могут привести к спорам с налоговыми органами. Приводятся примеры из судебной практики.
Ключевые слова: учет у продавца-лизингополучателя, деловая цель сделки, необоснованная налоговая выгода, схемы уклонения от налогов
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Затраты на создание опытного образца продукции: особенности налогового и бухгалтерского учета. Окончание
Разъясняются вопросы капитализации затрат на создание опытного образца на стадии его разработки, а также варианты учета затрат по завершении его разработки (в составе нематериальных активов, обособленно на счете 04 «Нематериальные активы», в составе прочих расходов, расходов по обычным видам деятельности и др.).
Ключевые слова: опытный образец, расходы, бухгалтерский учет, капитальные вложения, нематериальные активы, основные средства
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru
Нюансы применения пониженной ставки НДС в отношении детских игрушек
При выборе льготной ставки НДС в отношении детских игрушек для снижения налоговых рисков автор рекомендует проверить наличие информации о товаре, в том числе по ОКПД 2 и ТН ВЭД ЕАЭС, в актуальных редакциях перечней из постановления Правительства РФ № 908, а также другие сведения, подробно изложенные в статье.
Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, НДС, товары для детей, судебные споры
Автор: Ю.Б. Тубанова, завлабораторией информационных налогово-таможенных технологий Северо-Западного института управления РАНХиГС при Президенте РФ, tubanova-yb@ranepa.ru
Предложения. Концепции. Перспективы
Использование искусственного интеллекта при выявлении налоговых рисков
Налоговые органы, чтобы быть более эффективными и результативными, постоянно стремятся использовать новые технологии, включая искусственный интеллект, который уже применяется при выявлении налоговых рисков и постоянно совершенствуется.
Ключевые слова: налоговые риски, налоговые органы, искусственный интеллект, автоматизация, технологии
Авторы:
А.В. Ершов, УФНС России по ЛНР, магистрант РАНХиГС при Президенте РФ, Alex.yershoff@mail.ru
Д.И. Васильев, Управление профессионального развития ФНС России, магистрант РАНХиГС при Президенте РФ, denys.vasyliev@bk.ru
Интеграция
Анализ реформ налогового законодательства и налогового администрирования в разных странах в условиях цифровизации
Рассматриваются понятия «цифровизация» и «цифровая трансформация», а также особенности реформирования налогового администрирования в условиях цифровизации и оптимизации налогообложения транснациональных компаний (корпораций) на национальном и межгосударственном уровнях.
Ключевые слова: цифровизация, цифровая трансформация, транснациональные компании (корпорации), цифровой налог, налоговое администрирование, ОЭСР
Автор: М.М. Блошенкова, юрист, магистр международных отношений, главный государственный налоговый инспектор Управления ФНС России по Свердловской области (Екатеринбург), mariaekb7@mail.ru
