Купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 10/2022 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
Новые правила применения льгот организациями IT-отрасли
Заместитель начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 Е.С. Коршун в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказала о новациях Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», касающихся налогообложения организаций IT-отрасли.
События. Факты. Комментарии
Онлайн-кассы — 2022: отдельные вопросы применения. Окончание
Заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин ответил на вопросы, заданные в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», а также разъяснил некоторые положения Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Налоговая реконструкция: актуальные вопросы налогоплательщиков
Спикером вебинара, посвященного налоговой реконструкции, выступил начальник Правового управления ФНС России В.В. Званков. Организаторы мероприятия — редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском». Публикуем ответы на самые интересные вопросы интернет-пользователей.
Актуальные вопросы регистрации
Подлежат ли внесению в ЕГРЮЛ сведения об учредителях жилищно-строительного кооператива? Какие документы представляются в регистрирующий орган при переходе к обществу доли в уставном капитале общества в случае неоплаты доли? Можно ли организации создать филиал в том же городе, в котором она зарегистрирована? На эти и другие вопросы ответил начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Д.Е. Кузьмичёв в ходе вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском».
VI Московский финансовый форум: принято решение о создании Фонда по реструктуризации задолженности
В рамках форума, прошедшего под актуальной вывеской «Финансовый суверенитет России: миф или реальность», состоялось несколько панельных сессий. Так, дискуссия на сессии «Реструктуризация долга как способ восстановления платежеспособности» явилась естественным продолжением диалога, начатого на X Петербургском международном форуме, на котором Федеральная налоговая служба представила пилотный проект площадки реструктуризации долга. Подробности о мероприятии читайте в материале.
Законодательные инициативы
Реализация основных направлений налоговой политики на 2023 год: обзор законопроекта по вопросам налогообложения имущества
Предлагаемые законопроектом изменения разработаны в целях повышения эффективности налогового администрирования, устранения пробелов налогового законодательства, улучшения информационного взаимодействия налоговых органов с органами муниципального земельного контроля, а также приведения терминологии НК РФ в соответствие с действующим отраслевым законодательством.
Ключевые слова: законопроект; транспортный налог; земельный налог; взаимодействие с органами муниципального земельного контроля; прекращение деятельности через аккредитованные филиал, представительство иностранной организации
Авторы:
А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству, к. э. н., avtor1@npip.ru
Правовой ориентир
О применении пониженной ставки по налогу на имущество физических лиц
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога в отношении находящейся в собственности налогоплательщика квартиры. Налогоплательщик, не согласившись с суммой исчисленного к уплате налога, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. В своей жалобе он выразил несогласие с применением при расчете налоговой ставки в размере 1,5 %. По мнению налогоплательщика, стоимость объекта, находящегося у него в собственности, с учетом общей совместной с супругой собственности на данный объект не превышает 2 млн руб., вследствие чего налоговый орган должен был исчислить налог на имущество физических лиц исходя из налоговой ставки 0,4 %. Подробности спора – в статье.
Ключевые слова: налог на имущество, жалоба, спор
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor15@npip.ru
Новое в законодательстве
Налогообложение цифровых финансовых активов: основные положения
Рассмотрены основные положения Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ о налогообложении цифровых финансовых активов, его роль в становлении рынка указанных активов, а также влияние на развитие цифровой экономики.
Ключевые слова: цифровой финансовый актив, налогообложение, цифровая экономика
Автор: Д.И. Колосов, главный специалист-эксперт отдела анализа и автоматизации процессов досудебного урегулирования и цифровизации причин возникновения споров Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, d.kolosov@nalog.ru
Особенности осуществления валютных операций и валютного контроля в 2022 году
В период санкционного давления государство принимает разнообразные меры поддержки российского бизнеса, включая мораторий на проверки. Разъяснения о том, как в этих условиях осуществляются контрольные мероприятия, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и законодательством о валютном регулировании и валютном контроле, — в статье.
Ключевые слова: валютное законодательство, валютный контроль, валютные операции, проверки, мораторий, ответственность за нарушения валютного законодательства
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Предложения. Концепции. Перспективы
О современном состоянии субъектов малого и среднего предпринимательства
На рассмотрении в Госдуме находится законопроект об увеличении предельной суммы дохода, при превышении которой налогоплательщик теряет право на применение УСН. Однако подобные изменения с высокой вероятностью скажутся на поступлении налогов. Для сохранения баланса интересов публичных и частных субъектов правовых отношений, по мнению автора, необходима объективная оценка предполагаемых изменений.
Ключевые слова: субъекты малого и среднего предпринимательства, налоговые поступления, упрощенная система налогообложения, предельная величина дохода, предельное значение среднесписочной численности работников, законодательная инициатива
Автор: С.И. Кореньков, советник Аналитического управления ФНС России, s.korenkov@tax.gov.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Формирование объектов основных средств и их группировка по правилам ФСБУ 6/2020
Положения новых стандартов, в том числе ФСБУ 6/2020, позволяют строить учетную политику более гибко и индивидуально, чем допускалось привычной системой бухгалтерского учета, которая формировалась как свод сложнейших достаточно жестких правил. По мнению автора, бухгалтерский учет должен быть соразмерен текущей ситуации и при этом сохранять здоровый консерватизм.
Ключевые слова: основное средство, единица учета, группировка объектов основных средств
Автор: Т.В. Максимова, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России, avtor2@npip.ru
Расходы организации в период простоя
Суммы выплат работнику в период простоя облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке, как выплата в рамках трудовых отношений. Разъяснения всех нюансов, а также вопросов, касающихся квалификации отдельных причин простоя и налогообложения расходов, — в статье.
Ключевые слова: оплата времени простоя, порядок учета расходов, амортизация в период простоя, консервация объекта основных средств, истечение срока годности, налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Сотрудничество организации с самозанятыми: как учесть расходы и избежать признания отношений трудовыми
Анализируются особенности работы организаций с самозанятыми гражданами, а также риски признания отношений с ними трудовыми. Даются рекомендации, касающиеся содержания гражданско-правовых договоров с самозанятыми и исключения положений, характерных для трудовых отношений.
Ключевые слова: самозанятые, НДФЛ, страховые взносы, переквалификация договора
Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Elena.karsetskaya@mail.ru
Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете возврат авансового платежа по договору в условных единицах
Порядок бухгалтерского и налогового учета операций по возврату авансового платежа в условных единицах как по договору купли-продажи, так и по договору подряда аналогичен. Однако есть нюансы, которые необходимо учитывать во избежание ошибок. Разъяснения с примерами — в статье.
Ключевые слова: авансовый платеж в условных единицах, предоплата, расторжение договора, НДС, курсовые разницы, налог на прибыль организаций, бухгалтерский учет
Автор: Е.В. Кораблина, директор по аудиту ООО «Аудиторская служба “Партнеры”», E.Korablina@mail.ru
Проблемы и пути их решения
Налоговый мониторинг компаний цифровой экономики
Цифровизация основных производственных и логистических процессов компаний подпитывает цифровую экономику, увеличивая ее долю в структуре ВВП и, соответственно, долю налоговых поступлений, приходящихся на таких плательщиков. Это неизбежно потребует повышения эффективности налогового администрирования цифровой экономики и выработки новых мер налоговой политики. Анализ ситуации — в статье.
Ключевые слова: налоговый мониторинг, цифровые бизнес-модели, цифровые платформы, сетевой эффект
Автор: М.А. Крашенинникова, начальник Управления налогового мониторинга ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
Актуальные проблемы распределения расходов между головным офисом иностранной компании и ее постоянным представительством, расположенным в России
На практике могут возникать отдельные вопросы, в частности, касающиеся налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство. Речь идет о допустимом механизме распределения расходов между головным офисом и постоянным представительством, а также о документальном подтверждении такого распределения. Излагаются возможные подходы к разрешению спорных вопросов, в частности, предлагается использовать функциональный анализ при определении налоговой базы постоянного представительства.
Ключевые слова: международное налоговое право, налогообложение, иностранные организации, постоянное представительство, соглашение об избежании двойного налогообложения, налоговая обязанность, учет и распределение расходов
Авторы:
С.В. Сергеев, старший преподаватель Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, к. ю. н., sergserg0210@gmail.com
М.С. Волков, заместитель начальника отдела Управления трансфертного ценообразования ФНС России, m.volkov@tax.gov.ru
Проблемы становления налогообложения DeFi-проектов криптовалют
Рассмотрены теоретические аспекты DeFi-проектов, которые относятся к категории децентрализованных финансов, и проанализированы характеристики их развития. Представлены результаты анализа основных проблем, возникающих при налогообложении DeFi-проектов. Актуальность исследования обусловлена отсутствием системы понятных правил и стандартов, обеспечивающих налогообложение децентрализованных финансов в мировой криптовалютной индустрии.
Ключевые слова: криптовалюты, децентрализованные финансы, налогообложение криптовалют, DeFi-проекты, налогообложение
Автор: А.В. Ершов, аспирант РЭУ им. Плеханова, начальник отдела Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9, alex.yershoff@mail.ru
