купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 10/2020 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
От первого лица
«С 01.01.2024 планируется отменить использование телекоммуникационных каналов связи для представления документов в электронной форме в налоговый орган в рамках налогового мониторинга»
О событиях, произошедших и ожидаемых в ближайшее время в сфере налогового мониторинга, — в интервью с начальником Управления налогового мониторинга ФНС России М.А. Крашенинниковой.
Персона номера
«Лица, контролировавшие должника до банкротства, не должны сохранять контроль в процедурах банкротства»
Заместитель начальника Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России А.Н. Васильев рассказал о судебной практике разрешения споров, связанных с установлением в процедурах банкротства требований контролирующих должника лиц и аффилированных с ним лиц.
События. Факты. Комментарии
НДФЛ: некоторые вопросы исчисления и представления отчетности
На вопросы интернет-пользователей, заданные в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», ответил заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.Д. Волков.
Спрашивайте — отвечаем
Онлайн-кассы в 2020 году: влияние маркировки на применение ККТ и другие вопросы
Заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин разъяснил отдельные положения Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», а также постановления Правительства РФ от 21.02.2019 № 174 «Об установлении дополнительного обязательного реквизита кассового чека и бланка строгой отчетности».
Налоговое администрирование
Налоговый процесс и налоговые процедуры в условиях цифровизации налоговой сферы
Рассматриваются понятия налогового процесса и налоговой процедуры, их соотношение, а также их реализация в условиях цифровизации налогового администрирования и перспективы создания отдельного налогового процессуального акта.
Ключевые слова: налоговый процесс, налоговая процедура, цифровизация, налоговое администрирование
Автор: Д.И. Колосов, главный специалист-эксперт организационно-аналитического отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, аспирант кафедры финансового права ФГБОУ ВО «Российский государственный университет правосудия», d.kolosov@nalog.ru
Налоги и право
Налоговые уведомления 2020 года: комментарии к основным изменениям, а также к вопросам перерасчета налогов
В связи с повышением пенсионного возраста федеральные льготы при налогообложении недвижимости, предоставляемые до 2019 года пенсионерам, распространены на лиц, которые с 2019 года подпадают под категорию «лица предпенсионного возраста». Разъяснения этих и других новаций, а также особенностей перерасчета имущественных налогов – в статье.
Ключевые слова: налоговое уведомление, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц
Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Комментарий к постановлению Конституционного Суда РФ от 29.04.2020 № 22-П об объекте налогообложения акцизом при недостаче продукции
Утрата (выбытие) подакцизных товаров по причинам, которые нельзя признать достоверными и экономически обусловленными, образует объект налогообложения. Обязанность исчислить и уплатить акциз возникает у налогоплательщика с момента обнаружения недостачи подакцизных товаров сверх утвержденных норм естественной убыли. Обоснование позиции КС РФ в данном вопросе – в статье.
Ключевые слова: акциз, объект налогообложения, недостача, нормы естественной убыли
Автор: И.Р. Талыбов, советник Правового управления ФНС России, i.talybov@nalog.ru
Единый налоговый платеж для физических лиц
Рассматривается суть единого налогового платежа, его особенности и механизм уплаты. Разъясняется, в чем отличие обязанности по уплате налогов от права на уплату единого налогового платежа.
Ключевые слова: единый налоговый платеж (ЕНП), имущественные налоги, налоговое уведомление, налогоплательщики
Автор: Т.Ю. Солодимова, старший преподаватель кафедры налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации ФНС России (Н. Новгород), аспирант Воронежского государственного университета, tusolod@mail.ru
Правовой ориентир
О порядке учета расходов на размещение рекламных материалов на наземных транспортных средствах в целях исчисления налога на прибыль организаций
В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что налогоплательщик в проверяемом периоде заключил договор об изготовлении рекламных материалов для размещения на наземных транспортных средствах общественного транспорта. По мнению налогового органа, указанные расходы фактически являются затратами на приобретение рекламных услуг, которые в соответствии с абзацем пятым п. 4 ст. 264 НК РФ подлежат учету при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации. Подробности спора – в статье.
Ключевые слова: налоговая проверка, реклама, налог на прибыль
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor15@npp.ru
Экспресс-консультация
Некоторые вопросы исчисления и уплаты страховых взносов
Облагается ли страховыми взносами оплата организацией стоимости исследования работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV)? Должны ли облагаться страховыми взносами денежные выплаты сельским старостам, производимые в целях материального стимулирования их деятельности органами местного самоуправления за счет средств местного бюджета? Ответы на эти и другие вопросы дала начальник отдела администрирования страховых взносов Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Е.В. Савостина.
Налоги: уроки истории
Французская монархия и налоги: от Филиппа Красивого до Великой французской революции
В налоговой истории средневековой Франции король Филипп IV Красивый (1268—1314) занимает особое место: он посмел бросить вызов папе римскому, заставил церковь платить повышенную десятину и расправился с орденом тамплиеров. Одни считают основным мотивом его действий стремление объединить Францию, другие — получить как можно больше денег от своих подданных, но все признают, что в его правление власть короля укрепилась и политическое влияние Франции в Европе возросло.
Ключевые слова: налоги, история, Франция
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Интеллектуальные системы учета электроэнергии: вопросы налогообложения
За коммерческий учет потребленной электроэнергии раньше отвечали потребители, а с 1 июля 2020 г. его обеспечивают гарантирующие поставщики и сетевые организации, в том числе посредством интеллектуальных систем учета. Разъяснения о разделении ответственности между гарантирующими поставщиками и сетевыми организациями и особенностях налогового учета — в статье.
Ключевые слова: интеллектуальные системы учета электроэнергии, гарантирующие поставщики, сетевые организации, расходы, налог на прибыль организаций
Автор: О.Л. Арутюнова, независимый отраслевой эксперт, avtor3@npip.ru
Договор возмездного оказания услуг: проблемы квалификации, отличие от агентского договора, ценообразование
Наряду с договором возмездного оказания услуг и агентским договором стороны вправе заключать смешанный договор – договор, включающий в себя элементы различных договоров. От условий заключенного договора в части порядка возмещения расходов зависит порядок документального оформления и налогообложения операций. Подробности – в статье.
Ключевые слова: договор возмездного оказания услуг, договор оказания услуг поручительства/залога
Автор: И.В. Лоза, аудитор, партнер ООО «Аудиторская компания “Аудит. Репорт. Консалт”», contact@loza-audit.ru, https://loza-audit.ru
Передача имущества по договору ссуды: вопросы налогообложения
В безвозмездное пользование может быть передано транспортное средство, объект недвижимости или земельный участок, т. е. имущество, являющееся объектом налогообложения. Несмотря на то что фактическим пользователем имущества является ссудополучатель, налогоплательщиком признается ссудодатель, т. е. собственник объекта ссуды. Разъяснения всех нюансов и норм –в статье.
Ключевые слова: договор ссуды, встречное предоставление, внереализационный доход ссудополучателя
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Итоги инвентаризации основных средств или обнаружение ошибки прошлых лет?
Чтобы отразить изменения (исправления) в бухгалтерском учете и отчетности надлежащим образом, нужно своевременно выявлять ошибки и правильно их анализировать. От корректной оценки того или иного факта будет зависеть методика исправления. Подробности – в статье.
Ключевые слова: излишки, инвентаризация, ошибка прошлых лет, списание основных средств, бухгалтерский учет
Автор: Е.В. Кораблина, директор по аудиту ООО «Аудиторская служба “Партнеры”», avtor4@npip.ru
Проблемы учета и налогообложения долгосрочных активов к продаже
В связи с применением новых правил ПБУ 16/02 при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год бухгалтерам нужно отразить в ней соответствующие сравнительные показатели по долгосрочным активам к продаже за два предыдущих года. Разъяснения о том, как сформировать эти показатели в бухгалтерском балансе, как учесть затраты на предпродажную подготовку объекта, оформить отказ от его продажи, а также о налоговых последствиях учета долгосрочных активов к продаже — в статье.
Ключевые слова: долгосрочные активы к продаже, бухгалтерский учет, налоговый учет
Автор: М.С. Полякова, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению, avtor5@npip.ru
Отчетность при взаимной торговле с государствами ЕАЭС
Нулевая ставка НДС при экспорте товаров с территории одного государства ЕАЭС на территорию другого применяется при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС). Разъяснения всех нюансов – в статье.
Ключевые слова: Евразийский экономический союз (ЕАЭС), заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Автор: Ю.Б. Тубанова, завлабораторией информационных таможенно-налоговых технологий Северо-Западного института управления РАНХиГС при Президенте РФ, tubanova-yb@ranepa.ru
