Купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 9/2021 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Тема в фокусе
Новый порядок получения электронной подписи в удостоверяющем центре ФНС России
Начальник Управления интерактивных сервисов ФНС России Е.В. Гладышев и начальник Управления информационной безопасности ФНС России А.Н. Соловьёв разъяснили некоторые аспекты применения нового порядка выдачи квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи удостоверяющим центром ФНС России с 1 июля 2021 г.
Персона номера
«За последние два года мы не наблюдаем большого роста запросов мотивированных мнений со стороны налогоплательщиков в связи с существенным ростом количества участников налогового мониторинга»
В интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» начальник Управления налогового мониторинга ФНС России М.А. Крашенинникова рассказала о формах и форматах документов, используемых в рамках налогового мониторинга, а также об изменениях, внесенных Федеральным законом от 29.12.2020 № 470-ФЗ в НК РФ и вступивших в силу 1 июля 2021 г.
События. Факты. Комментарии
НДС: применение освобождения при передаче исключительных прав на программное обеспечение и другие актуальные вопросы. Окончание
Начальник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России С.А. Семёнов продолжает отвечать на вопросы налогоплательщиков, заданные в рамках вебинара, проведенного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском».
Отдельные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, а также представления отчетности в 2021 году
Заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Д.А. Морозов рассказал о применении пониженных тарифов страховых взносов, заполнении и представлении расчета по страховым взносам, в том числе с учетом контрольных соотношений.
Спрашивайте — отвечаем
Государственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности: разбираем сложные ситуации
Как исключить из ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений о юридическом лице? Требуется ли, чтобы любые решения организации заверялись у нотариуса через выдачу свидетельства? Каковы особенности заполнения заявления по форме № Р13014, если ООО переезжает в другой город или новым адресом общества становится адрес места жительства его участника или руководителя? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Д.Е. Кузьмичев.
Новое в законодательстве
Комментарий к Федеральному закону от 02.07.2021 № 305-ФЗ (по вопросам налогообложения имущества)
С 2 июля 2021 г. для организаций введен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по транспортному и земельному налогам на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами. Разъяснения этих и других новаций, действующих в 2021—2023 гг., — в статье.
Ключевые слова: законодательство о налогах и сборах, изменения, транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц
Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Налоги и право
Обзор судебных споров, связанных с применением статьи 54.1 НК РФ
Выработанные подходы судов к рассмотрению споров, связанных с выявлением налоговыми органами обстоятельств получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды как в результате умышленных действий, так и по причине непроявления должной осмотрительности в коммерческом обороте, находят отражение в трех делах, рассмотренных Верховным Судом РФ в период действия положений ст. 54.1 НК РФ.
Ключевые слова: судебная практика, правоприменительная практика, статья 54.1, Налоговый кодекс РФ, необоснованная налоговая выгода, выбор контрагента, формальный документооборот
Автор: В.В. Званков, начальник Правового управления ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
Правовой ориентир
О профессиональном налоговом вычете по НДФЛ в сумме фактически произведенных нотариусом расходов, непосредственно связанных с нотариальной деятельностью
В рамках камеральной налоговой проверки налоговый орган установил, что налогоплательщик в проверяемом периоде включил в расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ, затраты на аренду и ремонт помещения нотариальной конторы (приобретение строительных материалов). В подтверждение произведенных расходов налогоплательщиком представлены документы, в том числе договор аренды, договор купли-продажи строительных материалов, товарная накладная. По мнению налогового органа, указанные расходы не подлежат включению в состав профессионального налогового вычета, поскольку понесены до принятия Минюстом России приказа о наделении налогоплательщика полномочиями нотариуса и постановки его на налоговый учет в таком качестве. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: налоги, споры, жалоба, ФНС
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor17@npip.ru
Налоги: уроки истории
Подоходный налог в США: богатые тоже платят
Помимо налоговой реформы, программа прогрессивных экономических реформ президента Вудро Вильсона (1913—1921) предусматривала понижение таможенных барьеров во внешней торговле (таможенные тарифы были снижены с 42 до 27 % на более чем 900 наименований ввозимых товаров) и создание Федеральной резервной системы. Он утверждал, что система высоких тарифов отрезает США от участия в мировой торговле, нарушает справедливые принципы налогообложения и делает правительство легким инструментом в руках частных интересов.
Ключевые слова: налоги, история, США
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
Проблемы и пути их решения
О некоторых аспектах применения законодательства о необоснованной налоговой выгоде
Налоговые органы имеют широкие возможности для выявления сомнительных сделок и недобросовестных контрагентов. При этом они ориентированы на конструктивное взаимодействие с налогоплательщиками и разрабатывают новые эффективные механизмы, позволяющие в режиме реального времени устранять возникающие проблемы. Подробности — в статье.
Ключевые слова: необоснованная налоговая выгода, статья 54.1 НК РФ, злоупотребление правом, налоговый разрыв, механизм «особых условий»
Автор: К.И. Оганян, начальник департамента налоговой политики ПАО «Газпром», действительный государственный советник налоговой службы РФ III ранга, к. э. н., avtor1@npip.ru
Налоговое администрирование
Результаты декларационной кампании в отношении КИК — 2021
Результаты декларационной кампании в отношении КИК—2021 свидетельствуют о значительном потенциале развития правил КИК в России. Совершенствование законодательства повысило налоговую дисциплину контролирующих лиц, а также налоговую привлекательность российской экономики. Детальный анализ ситуации — в статье.
Ключевые слова: контролирующие лица, контролируемые иностранные компании, КИК, прибыль, доходы, отчетность, подтверждающие документы, декларационная кампания
Автор: А.В. Тюкачева, заместитель начальника отдела налогового контроля цен № 1 Управления трансфертного ценообразования ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor3@nalogkodeks.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Договор лизинга: налоговый учет у сторон сделки
Разъясняются особенности налогового учета предмета лизинга у лизингополучателя (амортизация, учет лизинговых (арендных) платежей и выкупной стоимости, отделимые и неотделимые улучшения) и у лизингодателя (признание доходов и расходов, продажа, возврат).
Ключевые слова: амортизация, повышающий коэффициент, амортизационная премия, лизинговые платежи, выкупная цена, неравномерный график платежей, отсрочка ввода объекта в эксплуатацию, затраты на ремонт, капитальные вложения, продажа или возврат предмета лизинга
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Отдельные вопросы налогообложения, связанные с участием в капитале организации
Недостоверность учета внесенного в уставный капитал организации имущества у участника в дальнейшем приводит к искажению налоговой базы по налогу на прибыль. Какие риски будет иметь организация в случае отсутствия документального подтверждения стоимости актива со стороны участника? Разъяснения — в статье.
Ключевые слова: уставный капитал, внесение имущества в качестве взноса, физическое лицо-участник, передающая сторона, получающая сторона, налог на прибыль организаций
Автор: И.Р. Талыбов, советник Правового управления ФНС России, i.talybov@tax.gov.ru
Налогообложение доходов иностранной компании от продажи акций (долей) российских организаций — владельцев недвижимости
Исчисление и удержание налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением ряда ситуаций, когда он освобождается от указанной обязанности. Разъяснение этих и других норм — в статье.
Ключевые слова: налог на прибыль организаций, налоговый агент, уставный капитал, доля российской недвижимости в активах, международный договор (соглашение)
Автор: О.П. Глебова, партнер, аудиторская консалтинговая компания «ЮКОН/эксперты и консультанты», glebova@yukon-co.ru
Удержания из заработной платы по исполнительным документам
При получении исполнительного листа от взыскателя либо копии исполнительного листа и постановления от судебного пристава-исполнителя организация должна производить удержания из заработной платы работника. Силу исполнительного листа также имеют нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов. Разъяснения всех нюансов — в статье.
Ключевые слова: заработная плата, исполнительный документ, размер удержания, алименты, долг по кредиту
Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Elena.karsetskaya@mail.ru
Особенности учета канцелярских товаров
Большинство канцтоваров не являются дорогостоящими, и расходы на них относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Организация учитывает их стоимость при передаче сотрудникам для использования. Такие расходы могут быть признаны в целях налогообложения при соблюдении определенных требований. Подробности — в статье.
Ключевые слова: расходы на канцтовары, подтверждающие документы, налог на прибыль организаций, НДС
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor2@npip.ru
НДФЛ: отдельные вопросы исчисления периода владения недвижимым имуществом обманутыми дольщиками
Рассматриваются особенности освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи объектов недвижимого имущества, приобретенных по договорам, связанным с долевым строительством, касающиеся, в частности, долгостроев и обманутых дольщиков, оформивших право собственности на объект строительства в судебном порядке, а затем продавших такую недвижимость. Исследован вопрос определения периода нахождения в собственности гражданина жилого помещения.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, долевое строительство, объект недвижимости, право собственности
Автор: А.В. Телегус, завкафедрой налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации Федеральной налоговой службы (г. Нижний Новгород), доцент, к. э. н., a.v.telegus@mail.ru
