купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 3/2021 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Концепция фактического получателя (бенефициарного получателя) дохода призвана противодействовать определенным методам уклонения от уплаты налогов»
Начальник Правового управления ФНС России В.В. Званков в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» дал разъяснения по ряду вопросов, касающихся трактовки судами понятия «лицо, имеющее фактическое право на доход» и обязанности налогового органа при проведении мероприятий налогового контроля устанавливать такое лицо, а также обстоятельств, которые в совокупности свидетельствуют, что компания является кондуитной (номинальной) и не вправе применять льготную налоговую ставку или освобождение от налогообложения у источника выплаты дохода, предусмотренные международным налоговым соглашением.
«Существующие правовые механизмы и информационные технологии предоставляют линейку возможностей для урегулирования долга мирным путем в зависимости от жизненной ситуации налогоплательщика»
Какими современными механизмами управления долгом могут воспользоваться налогоплательщики? Каков порядок взыскания незначительных налоговых долгов? Какие меры применяются в отношении налогоплательщиков, скрывающих свое имущество и намеренно уклоняющихся от исполнения налоговых обязательств? На эти и другие вопросы ответил начальник Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России В.Ю. Солдатенков.
Работа с кадрами
«Лучший старт» в Федеральной налоговой службе
В ФНС России тестируется пилотный проект подготовки вновь принятых сотрудников налоговых органов к качественному решению служебных задач. Программа предусматривает ускоренное приобретение навыков и знаний; правильное понимание своих задач и обязанностей; снижение уровня неопределенности и дискомфорта; выстраивание доверительных отношений с коллегами и др. Подробности — в материале.
Ключевые слова: кадровая служба, проект цифровой трансформации, программа адаптации
Автор: Д.С. Михайлов, начальник отдела подбора, оценки и психологического сопровождения Управления кадров Федеральной налоговой службы, d.mixajlov@nalog.ru
Новое в законодательстве
Местные имущественные налоги: новеллы 2021 года
При расчете местных налогов должны учитываться изменения, предусмотренные нормативными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления (результаты кадастровой оценки, налоговые ставки, льготы), информацию о которых по каждому муниципальному образованию можно получить на сайте ФНС России. Подробные разъяснения изменений по имущественным налогам — в статье.
Ключевые слова: земельный налог, налог на имущество физических лиц, изменения в НК РФ
Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
События. Факты. Комментарии
Налогообложение прибыли организаций: актуальные вопросы применения инвестиционного налогового вычета, признания расходов, переквалификации промежуточных дивидендов
Спикером вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», выступил заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков.
Правовой ориентир
О невозможности освобождения индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, от уплаты налога на имущество
В налоговый орган от налогоплательщика поступило заявление об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц по нежилому помещению в связи с использованием его в предпринимательской деятельности. По результатам рассмотрения данного заявления налогоплательщику в освобождении от уплаты данного налога было отказано. Налогоплательщик, соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Подробности – в материале.
Ключевые слова: налоги, жалоба, ФНС
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Налоги и право
Отдельные вопросы методологии и практики исчисления акцизов: судебные решения и официальные разъяснения
Дается подробный анализ решений Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, касающихся исчисления и уплаты акцизов. Речь идет о налоговых рисках уничтожения произведенной подакцизной продукции; необоснованном уменьшении ставок акцизов и применении налогового вычета; смешении продукции и др.
Ключевые слова: подакцизная продукция, объект налогообложения, недостача
Автор: А.А. Водовозов, заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
Налоги: уроки истории
Три основных принципа налогообложения — итог философского наследия эпохи Просвещения
В статье автор продолжает начатый в прошлом номере разговор о взглядах на налоги и налогообложение мыслителей эпохи Просвещения. Важным аспектом рассуждений просветителей был вопрос о естественных правах человека, например о праве на жизнь, безопасность, собственность. Эти права даются каждому от рождения и никак не связаны с происхождением или социальным статусом человека. Подробности – в материале.
Ключевые слова: налоги, история, собственность
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Взгляд аудитора на индивидуальность раскрытия информации и традиционные ошибки в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2020 год
Пояснения являются неотъемлемой частью бухгалтерской (финансовой) отчетности. Чтобы сделать их максимально полезными для внешних пользователей, необходимо соблюдать требования ПБУ и ФСБУ и не перегружать несущественной информацией. Даются рекомендации, как подготовить данные пояснения и при этом избежать ошибок.
Ключевые слова: бухгалтерская (финансовая) отчетность, пояснения
Автор: Е.В. Кораблина, директор по аудиту ООО «Аудиторская служба “Партнеры”», avtor3@npip.ru
Коронавирусная инфекция: учитываем расходы, обусловленные пандемией
Рассматриваются условия и порядок учета расходов организации, связанных с пандемией: на санитарно-гигиенические нужды, тестирование работников на наличие вируса или иммунитета к нему, вакцинацию, оплату труда и др. Приводятся нормативно-правовые документы, на которые следует ориентироваться при принятии соответствующих решений.
Ключевые слова: коронавирусная инфекция, COVID-19, расходы на санитарно-гигиенические нужды
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Привлечение эксперта для определения рыночного уровня цен: процессуальные тонкости
При многократном отклонении цены в сделке, которая не признается контролируемой в соответствии с разделом V.1 НК РФ, налоговый орган имеет право в рамках проведения мероприятий налогового контроля привлекать эксперта. В случае несогласия с выводами эксперта налогоплательщику не запрещается провести альтернативную экспертизу в ходе судебного или досудебного обжалования решения налогового органа. Подробности — в статье.
Ключевые слова: экспертиза, рыночный уровень цен, цена в сделке
Автор: Е.Н. Колесникова, главный государственный налоговый инспектор, avtor4@npip.ru
Учет расходов в торговых организациях
Рассматриваются особенности учета товаров и расходов на их продажу, транспортировку на склад и доставку со склада; принятия на учет товаров, не поступивших на склад, и др. Приводится классификация прямых и косвенных расходов торговых организаций.
Ключевые слова: торговые организации, расходы на продажу, расходы на доставку товаров до склада
Автор: О.А. Мясников, налоговый консультант, к. ю. н., преподаватель Высшей школы юриспруденции и администрирования НИУ ВШЭ, myasnikovoleg@mail.ru
НДС в расчетах за электроэнергию с использованием интеллектуальных систем учета
Порядок расчета за поставленную электроэнергию и оказанные услуги по ее передаче может отличаться от порядка определения налоговых обязательств по НДС. В случае изменения количества отгруженного товара за прошлые расчетные периоды гарантирующий поставщик должен выставить потребителю корректировочные счета-фактуры. Разъяснения всех нюансов с учетом изменений и судебной практики — в статье.
Ключевые слова: законодательство об электроэнергетике, интеллектуальные системы учета
Автор: О.Л. Арутюнова, независимый отраслевой эксперт, avtor2@npip.ru
О вопросах применения налоговых льгот субъектами малого и среднего предпринимательства
В 2020 году субъекты МСП, включенные в реестр, смогли воспользоваться специальными преференциями, связанными с пандемией. ФНС России совместно с Минэкономразвития России с 20 декабря 2020 г. ведет Единый реестр субъектов МСП — получателей поддержки. Поэтому вопрос приобретения и сохранения статуса субъекта МСП остается для предпринимателей очень важным. Подробности — в статье.
Ключевые слова: Закон № 209-ФЗ, субъекты малого и среднего предпринимательства, реестр МСП
Автор: А.Б. Захарян, специалист аудиторской компании «ЮКОН», zaharjan@yukon-co.ru
