Купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 12/2021 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Сервис “НДС-офис интернет-компании” является уникальным, ведь с его помощью нам удалось наладить взаимодействие с иностранными компаниями из всех уголков мира, а его интерфейс интуитивно понятен»
Рынок электронной торговли в мире в целом и в России в частности бурно развивается, причем мощным катализатором роста стала пандемия коронавируса. Темпы роста этого рынка в России существенно выше средних мировых показателей: в 2018 году его объем оценивался в 17,3 млрд долл., а в 2022 году ожидается выход на уровень 69 млрд долл. При этом на рынке электронной торговли активно действуют как российские, так и иностранные лица. Заместитель начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 В.А. Шарова рассказала об особенностях налогового администрирования иностранных компаний — поставщиков электронных услуг; о том, как следует действовать российскому покупателю, если для него очевидно, что иностранный поставщик электронных услуг не уплатит НДС в российский бюджет; о льготах, предусмотренных для российских IT-компаний.
Спрашивайте — отвечаем
Актуальные разъяснения по новому порядку получения электронной подписи в УЦ ФНС России. Окончание
На вопросы налогоплательщиков, связанные с применением новых положений Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи», включая получение квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи в удостоверяющем центре ФНС России, продолжает отвечать начальник Управления информационной безопасности ФНС России А.Н. Соловьёв.
События. Факты. Комментарии
Новые формы и форматы документов, используемых при проведении налогового мониторинга: сроки и порядок представления в налоговый орган
Начальник Управления налогового мониторинга ФНС России М.А. Крашенинникова в ходе вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», ответила на вопросы налогоплательщиков — действующих и потенциальных участников налогового мониторинга.
Актуальные вопросы налогообложения недвижимого имущества организаций
Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, к. ю. н. А.В. Лащёнов дал разъяснения по вопросам применения на практике положений НК РФ (с учетом внесенных Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ изменений), возникающим у организаций в отношении имеющегося у них недвижимого имущества.
Онлайн-кассы и фискальные накопители при продаже маркированных товаров
Какие фискальные накопители поддерживают систему маркировки? Каков реквизитный состав фискальных документов для маркировки? Как осуществляется передача сведений о маркированном товаре с использованием ФФД 1.2? На эти и другие вопросы ответил заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин.
Основные изменения в законодательстве по НДС на внутреннем рынке: на что обратить внимание
Советник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России О.С. Думинская рассказала об изменениях, внесенных в формы счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), книги покупок и книги продаж, налоговой декларации по НДС и в контрольные соотношения, а также о случаях, когда декларация считается непредставленной.
Предложения. Концепции. Перспективы
Проблемы определения рыночной цены криптовалют для целей налогообложения
Актуальность исследования обусловлена тенденцией роста практической роли криптовалют при формировании международной системы финансовых отношений, из-за чего они становятся объектом налогообложения на территории Российской Федерации. Рассмотрены причины развития криптовалют и способы определения их рыночной цены для целей налогообложения. Проанализированы положения законопроекта № 1065710-7. Сделан вывод о том, что наиболее эффективный способ определения рыночной цены криптовалют для целей налогообложения в России — исходя из среднерыночной стоимости, установленной на основе данных конкретных криптобирж.
Ключевые слова: рынок криптовалют, криптовалюты, налоговая система, налоги, цифровые валюты, налогообложение, цена криптовалют
Автор: А.В. Ершов, аспирант ФГБОУ ВО «Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова», начальник отдела Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9, alex.yershoff@mail.ru
Налоги: уроки истории
Налог: корень зла. Окончание
В прошлом номере мы начали рассказ об известном представителе американского консервативного движения «Старые Правые» Фрэнке Ходорове (1887—1966) и его книге «Налог: корень зла». В этой книге он подробно описывает механизм трансформации общественного мнения — от идеи свободного предпринимательства к идее всеобщего прогрессивного подоходного налогообложения. По мнению Ходорова, это напрямую связано с тем, что государство «подсадило» граждан на систему социальных гарантий: взамен отобранных прав и свободы личности дало иллюзию социальной защиты. Подробности – в материале.
Ключевые слова: налоги, история
Авторы:
Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
А.А. Панасенко, заместитель начальника Управления организации архивных фондов ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, avtor3@npip.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Учет имущества на балансе лизингополучателя: сравнительный анализ расходов, образующихся при отражении в бухгалтерском и налоговом учете лизинговых операций
При применении ФСБУ 25/2018 (по сравнению с прежним порядком учета) уменьшается разница в величине расходов, признаваемых для целей бухгалтерского и налогового учета. Это обусловлено тем, что первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском и налоговом учете различается только выкупной стоимостью, разницы в амортизации минимальны. Кроме того, поскольку в соответствии с ФСБУ 25/2018 в расходы включаются проценты, рассчитанные по ставке дисконтирования, уменьшается величина временных разниц. Подробности — в статье.
Ключевые слова: федеральный стандарт бухгалтерского учета
Автор: В.М. Емельянова, ведущий эксперт-аудитор аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru
Операции с капиталом дочерних компаний: правила и практика налогообложения
В настоящее время для российских и иностранных компаний существует набор инструментов распределения trapped cash, каждый из которых в той или иной степени эффективен с налоговой точки зрения. В то же время некоторые аспекты пока не урегулированы, в связи с чем возникает много вопросов. Подробности — в статье.
Ключевые слова: материнская компания, дочерняя компания, уменьшение уставного капитала
Авторы:
Е.В. Непомнящих, директор отдела налогообложения и юридических услуг EY, к. ю. н., Evgeny.Nepomnyashchikh@ru.ey.com
Н.А. Аверина, младший менеджер отдела налогообложения и юридических услуг EY, Nataliya.Averina@ru.ey.com
Учет расходов на аутсорсинг у заказчика
Во избежание подозрений в налоговых злоупотреблениях организации-заказчику при заключении договора следует проявить осмотрительность, провести проверку деловой репутации организации-исполнителя и возможности исполнения ею договора. Разъяснения всех нюансов и особенностей отражения таких операций в бухгалтерском и налоговом учете — в статье.
Ключевые слова: оказание услуг, аутсорсинг, бухгалтерский учет, налог на прибыль организаций, НДС
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor2@npip.ru
Готовимся к сдаче годовой отчетности по форме 6-НДФЛ
В 2021 году налоговые агенты по НДФЛ представляют расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по новой форме 6-НДФЛ. К сожалению, во время отчетных кампаний в течение года не все налоговые агенты проанализировали контрольные соотношения по форме 6-НДФЛ и, соответственно, не учли изменения в отчетности по налогу. Чтобы не допустить ошибок и сдать идеальную отчетность по итогам года, а в нее, напомним, нужно будет включить информацию по доходам и налогу каждого физического лица, советуем внимательно изучить контрольные соотношения. О новых правилах и тонкостях заполнения годового расчета по форме 6-НДФЛ — в статье.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, расчет сумм налога, форма 6-НДФЛ, контрольные соотношения
Автор: С.В. Никитина, налоговый эксперт, avtor4@npp.ru
Признаки обособленного подразделения организации
Понятие «обособленное подразделение» включает в себя любые виды подразделений организаций, в том числе филиалы. Однако нормы НК РФ не содержат понятия «филиал», поэтому оно должно применяться в том значении, в каком используется в гражданском законодательстве. Подробности — в статье.
Ключевые слова: обособленное подразделение, территориальная обособленность, стационарные рабочие места, филиал
Автор: О.А. Мясников, налоговый консультант, преподаватель Высшей школы юриспруденции и администрирования НИУ «Высшая школа экономики», к. ю. н., myasnikovoleg@mail.ru
Налоговый учет бюджетных субсидий
Анализируются особенности налогового учета субсидий, выделяемых коммерческим организациям из федеральных, региональных и местных бюджетов на различные цели, а также формирования налоговой базы по НДС с учетом разъяснений Минфина России.
Ключевые слова: финансирование и компенсация расходов за счет субсидий, создание амортизируемого имущества
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Применение пониженной ставки НДС (освобождения от налогообложения) в отношении медицинских изделий, в том числе их частей
Обязательными условиями освобождения от НДС являются включение медицинского изделия в Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, утвержденный постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042, и наличие регистрационного удостоверения на данное изделие. При этом существует ряд спорных вопросов, требующих разъяснения.
Ключевые слова: медицинские изделия, НДС, реализация на территории Российской Федерации
Автор: Ю.Б. Тубанова, завлабораторией информационных таможенно-налоговых технологий Северо-Западного института управления РАНХиГС при Президенте РФ, tubanova-yb@ranepa.ru
«Налоговая политика и практика» в 2021 году
Содержание номеров журнала за 2021 год.
