СОДЕРЖАНИЕ № 5/2018 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
КРУГЛЫЙ СТОЛ: ОБМЕН МНЕНИЯМИ
Контроль за трансфертным ценообразованием: внешнеторговые операции
Спикер круглого стола, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика», начальник Управления трансфертного ценообразования ФНС России Ю.В. Шепелева рассказала о наиболее часто встречающихся нарушениях законодательства о трансфертном ценообразовании, выявляемых в рамках налогового контроля внешнеторговых сделок; о разделении сделок на материальные и нематериальные и др.
СПРАШИВАЙТЕ — ОТВЕЧАЕМ
Налог на прибыль организаций: применение правил о КИК, инвестиционного налогового вычета
На вопросы налогоплательщиков ответил заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков: каковы критерии отнесения иностранного контрагента к контролируемой иностранной компании; по какому курсу следует переводить в рубли налог, исчисленный КИК; подлежит ли амортизации в налоговом учете нематериальный актив стоимостью 30 000 руб. и др.
ПЕРСОНА НОМЕРА
Учетная политика: реальное содержание и новые положения, касающиеся ее формирования
Беседа с начальником отдела Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России И.Р. Сухаревым была посвящена изменениям, внесенным в Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008.
ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
О понятии «движимое имущество» для целей применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций
Практика применения льготного налогообложения движимого имущества столкнулась с трудностями, вызванными необходимостью квалификации в качестве такового тех или иных объектов основных средств и отделения их от недвижимых вещей. Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России А.В. Лащёнов проанализировал проблемные аспекты отнесения имущества к недвижимому с учетом судебной практики.
Ключевые слова: движимое имущество, объект недвижимости, льгота, налог на имущество организаций
Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ
НДС при реализации металлолома и другие вопросы
Разъяснения по практическим ситуациям, возникающим после внесения Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменений в НК РФ, дала советник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России О.С. Думинская. Общение с налогоплательщиками состоялось в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском».
Как малому и среднему бизнесу перейти на онлайн-кассы с выгодой и без потерь в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ
Практическая конференция на эту тему прошла на площадке ЦДП («Цифрового делового пространства»). Мероприятие организовано ГБУ «Малый бизнес Москвы» и компанией «Такском».
НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Новеллы российского налогового законодательства по вопросам регулирования деятельности международных групп компаний
В рамках реализации механизма противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения Россия присоединилась к многостороннему соглашению об автоматическом обмене межстрановой документацией с иностранными государствами. В связи с чем Федеральным законом от 27.11.2017 № 340-ФЗ в НК РФ введены новые главы, определяющие понятия, порядок и сроки представления странового отчета международными группами компаний.
Ключевые слова: межстрановая отчетность, автоматический обмен, международная группа компаний, участник группы, страновые сведения
Автор: С.Н. Шаляев, заместитель начальника отдела выездных налоговых проверок Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1, к. э. н., shcn@mail.ru
Законодательство о регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — 2018
В 2018 году поэтапно вступают в силу изменения в законодательство о регистрации юридических лиц и ИП — с 29.04.2018 и с 01.10.2018, которые существенно упростят данную процедуру, информационное взаимодействие с налоговыми органами и документооборот. Разъяснения новаций законодательства дала советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса С.И. Федченко.
Ключевые слова: услуга по регистрации, МФЦ, изменения в законодательстве
Автор: С.И. Федченко, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, avtor3@nalogkodeks.ru
ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР
О применении налоговой льготы по налогу на имущество и повышающего коэффициента к основной норме амортизации в отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность
В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение налоговой льготы по налогу на имущество организаций, установленной п. 21 ст. 381 НК РФ, а также о неправомерном применении при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций повышающего коэффициента 2 к основной норме амортизации, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ в отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность.
Ключевые слова: ФНС, спор, жалоба
Автор: Е.И. Масленникова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor12@naloglit.ru
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Минимизация рисков, связанных с заполнением и представлением расчета по страховым взносам
Советник отдела организации камерального контроля Управления камерального контроля ФНС России Е.А. Кудряшова рассказала об ошибках, допускаемых при заполнении расчета по страховым взносам, действия плательщиков при получении требования налоговых органов о представлении пояснений, порядок подачи уточненного расчета и др.
Ключевые слова: страховые взносы, расчет, ошибки, несовпадения, уточненный расчет
Автор: Е.А. Кудряшова, советник отдела организации камерального контроля Управления камерального контроля ФНС России, avtor4@nalogkodeks.ru
НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ
Государственный бюджет и теория меркантилизма налогообложение и бухгалтерский учет
Эволюция государственного бюджета тесно связана с развитием научно-теоретической базы финансовой науки, появлением экономических концепций. Одной из первых экономических теорий считается меркантилизм, возникший как следствие великих географических открытий, изменения системы международной торговли. Подробности – в статье.
Ключевые слова: налоги, финансы, Россия, история
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru
Налогообложение расходов по ежегодным и учебным отпускам: отдельные ситуации
Рассматриваются ситуации, когда отпуск приходится на разные отчетные периоды. Анализируются налоговые аспекты единовременных выплат к отпуску, включая материальную помощь, вопросы компенсации расходов на проезд из места проведения отпуска в командировку и обратно и др.
Ключевые слова: налог на прибыль организаций, переходящие отпуска, материальная помощь, отзыв из отпуска, присоединение ежегодного отпуска к учебному
Автор: В.Г. Григорьева, главный бухгалтер ООО «Март-НП», avtor4@npip.ru
Естественная убыль и технологические потери ТМЦ: налог на прибыль и НДС
Рассматриваются вопросы налогообложения потерь в результате естественной убыли товарно-материальных ценностей (ТМЦ), технологических потерь. Анализируются особенности учета потерь при транспортировке, расфасовке, порче, истечении срока годности ТМЦ и др.
Ключевые слова: нормирование потерь, классификация потерь при транспортировке, бой стеклянной тары, предпродажная подготовка товара, потери при расфасовке, механические повреждения товара, НДC
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант, ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Некоторые актуальные вопросы применения УСН индивидуальными предпринимателями
При выборе объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») индивидуальному предпринимателю необходимо помнить, что у каждого из указанных объектов налогообложения есть как преимущества, так и недостатки, которые целесообразно учитывать при планировании работы на УСН. Подробности — в статье.
Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, доходы, расходы
Автор: Ю.В. Курятников, заместитель генерального директора ООО «АКП+», akp-plus@yandex.ru
ПРЕДЛЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ
Правоприменительные тенденции по вопросу наследования прав на налоговые вычеты по НДФЛ
НК РФ устанавливает в качестве объекта налогообложения по НДФЛ доходы, получаемые физическим лицом в течение налогового периода. При этом предусмотрены и льготы по налогу, включая право на получение вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных) при определении налоговой базы. Исследованы правоприменительные тенденции по вопросу наследования прав на указанные вычеты.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, налоговый вычет, возврат налога наследникам
Автор: А.В. Телегус, заведующий кафедрой налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации Федеральной налоговой службы (Нижний Новгород), доцент, к. э. н., a.v.telegus@mail.ru
Налоговое планирование и регулирование как составляющие налогового менеджмента в организации
Повышенный интерес к налоговому менеджменту со стороны хозяйствующих субъектов обусловлен желанием увеличить собственные доходы за счет снижения налоговой нагрузки. В статье даны определения налогового планирования и налогового регулирования. Исследовано сходство между налоговым планированием и налоговым менеджментом.
Ключевые слова: налоговое планирование, налоговое регулирование, налоговая минимизация, налоговая оптимизация, эффективность
Автор: Р.Р. Валиева, аспирант Финансового университета при Правительстве РФ, mns10149@nalog.ru
ИНТЕГРАЦИЯ
Эволюция трактовки понятия «бенефициарный собственник»
Интеграционные процессы, в том числе инициативы в рамках BEPS, усиливают роль международного налогового законодательства, связанную с распределением доходов в рамках мультинациональных холдинговых групп и фактическим участием сторон сделки
в создании доходов. В связи с этим во многих регулирующих документах ОЭСР и ЕС появились подробные формулировки понятия «бенефициарный собственник».
Ключевые слова: бенефициарный собственник, номинальный получатель дохода, фактический получатель дохода
Автор: Н.В. Сердюкова, преподаватель Института бизнеса и делового администрирования РАНХиГС, к. э. н., avtor3@npip.ru
Налогообложение ТНК на основе глобального пропорционального распределения по формуле: актуальность и перспективы
Страны, внедрившие в практику жесткие меры противодействия минимизации налогообложения, в ближайшей перспективе могут получить максимальные поступления налогов в бюджет, но в долгосрочной перспективе — привести к потере потенциальных инвесторов. Анализ ситуации — в статье.
Ключевые слова: ТНК, фракционный метод, глобальное распределение доходов по формуле, межъюрисдикционное распределение налоговой базы, налоговое регулирование
Автор: Л.В. Полежарова, доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ, член Международной налоговой ассоциации (IFA), советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, к. э. н., доцент, lpolezharova@mail.ru
НАЛОГИ И ПРАВО
Искусственное дробление бизнеса как схема уклонения от налогообложения
Анализируются признаки фиктивного дробления бизнеса, используемого в качестве схемы ухода от налогообложения и получения необоснованной налоговой выгоды. Приводится судебная практика.
Ключевые слова: фиктивное (искусственное) дробление бизнеса, налоговые схемы, уклонение от уплаты налогов, умысел
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., sprosi.klimovu@gmail.com
