СОДЕРЖАНИЕ № 10/2026 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Работодатель вправе устанавливать размер материальной помощи при рождении ребенка индивидуально — исходя из финансовых возможностей организации и положений локального нормативного акта»
Заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Д.А. Морозов ответил на вопросы редакции журнала «Налоговая политика и практика», касающиеся исчисления, уплаты страховых взносов и представления отчетности.
Интервью
Новации 2026 года в сфере НДС
Учитывая, что в течение весны и лета этого года принят целый пакет федеральных законов, которыми внесены изменения в том числе в главу 21 НК РФ, редакция журнала «Налоговая политика и практика» решила обратиться к заместителю начальника отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.С. Аксёнову с просьбой их прокомментировать и в необходимых случаях дать разъяснения.
Спрашивайте — отвечаем
Спорные вопросы налогообложения объектов недвижимости: разъяснения по итогам вебинара
Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, кандидат юридических наук А.В. Лащёнов помог налогоплательщикам разобраться в сложных ситуациях, возникающих в правоприменительной практике.
События. Факты. комментарии
Экспертное сообщество: как экспертиза становится инструментом решения ключевых задач Службы
Сотрудники, работающие в одной организации, но в отдаленных друг от друга регионах, могут по-разному решить одну и ту же задачу, и не потому, что один лучше другого, а потому, что они никогда не делились своими знаниями. ФНС России ответила на данный вызов конкретным организационным инструментом. Подробности – в материале.
Получение вычетов по НДФЛ путем подачи декларации или в упрощенном порядке
Спикером вебинара, проведенного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», выступил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.В. Лабутов. Ответы на актуальные вопросы участников – в материале.
Новое в законодательстве
Сверхурочная работа: оформление, оплата и изменения с 1 сентября
С 1 сентября 2026 г. годовой лимит сверхурочной работы повышен до 240 часов. Но воспользоваться новшеством смогут далеко не все работодатели, а только те, которые выполнят условия, предусмотренные законодательством. О том, какие организации вправе увеличить количество часов сверхурочной работы, что для этого надо сделать и как оплачивать сверхурочную работу с учетом изменений, внесенных в статьи 99, 152 ТК РФ – в материале.
Ключевые слова: сверхурочная работа, годовой лимит, ограничения, оплата сверхурочной работы, дополнительные гарантии
Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Elena.karsetskaya@mail.ru, https://t.me/trud_kadry_zp
Правовой ориентир
В каком случае имущество, полученное в дар, не облагается налогом по УСН
Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), за 2024 год пришел к выводу о занижении индивидуальным предпринимателем налоговой базы и доначислил ему налог по УСН. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: УСН, жалоба
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Порядок применения пониженного тарифа страховых взносов
Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2024 г. сделал вывод о неправомерном применении плательщиком пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, поскольку в 2024 году обществом допущено превышение финансового лимита (выручки), установленного для его применения.
Ключевые слова: ФНС, жалоба, камеральная проверка
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Налогообложение и бухгалтерский учет
Налоговый учет процентов по заемным средствам
Рассматривается налоговый учет процентов по заемным средствам в следующих ситуациях: когда использование заемных средств не направлено на получение организацией доходов; когда организация направляет заемные средства на выдачу кредитов под низкий процент, а также беспроцентных займов; когда заемщику предоставляется отсрочка по уплате процентов и др.
Ключевые слова: отсутствие разумной деловой цели при получении займов, выдача займов под низкий процент за счет кредитных средств
Автор: А.Н. Козин, эксперт по налогообложению, finmodul23@gmail.com
Налоговые последствия установки и обслуживания системы вентиляции
Рассматривается налоговый учет затрат на установку системы вентиляции при строительстве здания (до ввода его в эксплуатацию); во вновь построенном здании, введенном в эксплуатацию; при замене существующей вентиляции на новую и др.
Ключевые слова: общесанитарная вентиляция, технологическая вентиляция, функциональное назначение, затраты на установку
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru
Как застройщику определить финансовый результат от строительства многоквартирного дома
Рассматриваются следующие вопросы: порядок учета доходов и расходов застройщика и расчета сумм для уплаты налога на прибыль, в том числе при совмещении функций заказчика и подрядчика; момент определения налоговой базы и т. д.
Ключевые слова: застройщик, дольщик, счет эскроу, строительство, многоквартирный дом, целевое финансирование
Автор: О.А. Мясников, налоговый консультант, к. ю. н., myasnikovoleg@mail.ru
Некоторые особенности учета отложенных налоговых активов при наличии убытков
Рассматриваются особенности учета отложенных налоговых активов: оценка правильности учета, учет при отсутствии налогооблагаемой прибыли, отражение списания в отчете о финансовых результатах, восстановление.
Ключевые слова: отложенные налоговые активы, ОНА, вероятность получения налогооблагаемой прибыли в будущем
Автор: О.Е. Черевадская, аудитор, avtor2@npip.ru
Признание расходов при применении УСН с 2026 года
Разъясняется новый порядок применения расходов при применении УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». С 2026 года вместе с нормами, разрешающими учитывать расходы, необходимо применять и ограничения, установленные в главе 25 НК РФ. Дается анализ отдельных видов расходов, учет которых ранее вызывал сложности.
Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, УСН, иные расходы, глава 25 НК РФ
Автор: Н.А. Самкова, ведущий эксперт по налогообложению ООО «Элкод», преподаватель курсов обучения профессиональных бухгалтеров, член ИПБ России, член Палаты налоговых консультантов, machis@mail.ru
Себестоимость выпускаемой продукции: отдельные вопросы 2026 года
Налоговые органы и суды обращают пристальное внимание на следующие моменты: соответствует ли перечень прямых расходов учетной политике организации; есть ли экономическое обоснование деления расходов на прямые и косвенные; не списаны ли расходы в налоговом учете раньше, чем установлено в НК РФ. Квалификация расходов должна быть обоснована экономически, документально и логически, иначе высок риск доначислений. Анализ типичных ошибок – в статье.
Ключевые слова: себестоимость, бухгалтерский учет, налоговый учет
Автор: О.А. Антошина, главный методолог аудиторской компании «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный бухгалтер-практик SIP / SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России, к. э. н., доцент, olgantosh@mail.ru
Нюансы исчисления транспортного налога организациями
Анализируются изменения по транспортному налогу, вступающие в силу с 2027 года. Даются разъяснения по исчислению налога в различных ситуациях: в случае гибели или уничтожения транспортного средства, при его принудительном изъятии, угоне и др.
Ключевые слова: изменения в НК РФ; уничтожение транспортного средства; принудительное изъятие; угон; вопросы, связанные с регистрацией транспортного средства; особенности определения мощности двигателя
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Экспресс-консультация
Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и ведения ЕГРЮЛ
Возможно ли «скрыть» в ЕГРЮЛ сведения о видах экономической деятельности юридического лица в связи с рисками применения иностранными государствами ограничительных мер? Возможно ли получение выписки из ЕГРЮЛ по состоянию на любую дату? На эти и другие вопросы ответил советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С.В. Гладилин.
Интеграция
Анализ налоговых последствий приостановления соглашений об избежании двойного налогообложения
Кратко рассмотрена история возникновения соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН), проанализированы правовые основания и налоговые последствия их приостановления, приведен общий перечень доходов и налоговых ставок, по которым они подлежат налогообложению на основании положений НК РФ.
Ключевые слова: соглашения об избежании двойного налогообложения, приостановление, доходы, применимые налоговые ставки
Автор: Н.В. Сердюкова, преподаватель Школы финансов НИУ «Высшая школа экономики», к. э. н., nserdyukova@hse.ru
