Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа должно быть направлено налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту) – организации, индивидуальному предпринимателю, а также физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, ответственному участнику КГН (если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), превышает полторы тысячи рублей), не позднее 10 календарных дней со дня выявления недоимки.

Требование об уплате только соответствующих сумм пеней формируется и направляется ежемесячно.

В случае если общая сумма налога, сбора, пени, штрафа, подлежащая взысканию с налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) – организации, индивидуального предпринимателя, а также физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ответственного участника КГН, не превышает полутора тысяч рублей, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа должно быть направлено не позднее двух месяцев со дня выявления недоимки.

В случае если сформировано несколько документов о выявлении недоимки, образовавшейся из-за неуплаты налогов (сборов) в пределах 10 календарных дней (двух месяцев), то требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа формируется на основании всех вышеуказанных документов о выявлении недоимки.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направляемое налогоплательщику (плательщику сборов) или налоговому агенту в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вступления в силу соответствующего решения.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направляемое налогоплательщику (плательщику сборов) или налоговому агенту по результатам налоговой проверки, формируется отдельно.

При отсутствии в налоговом органе информации об обжаловании налогоплательщиком (плательщиком сборов) или налоговым агентом решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа направляется не позднее 10 дней после истечения 10 дней со дня вручения соответствующего решения (пункт 9 статьи 101 Кодекса).

При поступлении в налоговый орган апелляционной жалобы налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, если она была подана в установленные сроки (в том числе при ее подаче по почте), указанное выше требование отзывается налоговым органом в связи с тем, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не вступило в силу.

В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового органа, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа направляется налогоплательщику (плательщику сборов) или налоговому агенту не позднее 10 дней с даты утверждения решения нижестоящего налогового органа вышестоящим налоговым органом.

В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, налогоплательщику (плательщику сборов) или налоговому агенту направляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа с учетом внесенных изменений в решение нижестоящего налогового органа не позднее 10 дней с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направляемые ответственному участнику КГН в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 70 Кодекса формируются отдельно.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа заполняется в двух экземплярах по форме, утвержденной приказом ФНС России от 03.10.2012 №ММВ-7-8/662@.

Один экземпляр требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа передается соответственно руководителю организации (законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с Порядком направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным ФНС России. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Кодекса).

Второй экземпляр требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа с подписью руководителя (законного или уполномоченного представителя) налогоплательщика и с указанием даты его вручения или с документом, подтверждающим дату направления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по почте заказным письмом, хранится в налоговом органе.

Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направляемого налогоплательщику, устанавливается не менее 8 рабочих дней с даты получения данного требования налогоплательщиком (его законным или уполномоченным представителем), если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае изменения по результатам совместной сверки расчетов суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа в порядке статьи 71 Кодекса.

В случае получения налогоплательщиком права на реструктуризацию задолженности по налогам, сборам и начисленным пеням и штрафам, предоставления отсрочки, рассрочки, заключения договора об инвестиционном налоговом кредите до принятия решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, ранее направленное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа отзывается в срок не позднее трех рабочих дней со дня предоставления права на реструктуризацию, отсрочки (рассрочки), заключения договора об инвестиционном налогов кредите или после поступления в налоговый орган информации о предоставлении права на реструктуризацию, предоставления отсрочки (рассрочки) и заключения договора об инвестиционном налоговом кредите.

//ФНС России