Будьте внимательны при формировании сведений по форме 2-НДФЛ и представлении отчетности по ТКС

Интернет и реализующие его технологии являются неотъемлемым атрибутом информационного общества и его базовым основанием.

Сегодня многие организации и предприятии представляют налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Преимущества бесконтактного способа общения с налоговой службой очевидны. У налогоплательщиков появляется возможность воспользоваться системой информационного обслуживания (ИОН) и участвовать в электронном документообороте с инспекцией, в котором задействовано более 40 видов документов, в том числе — справки о состоянии расчетов с бюджетом, сообщения об открытии или закрытии счета, сведения по форме 2-НДФЛ, решения, акты, требования и уведомления и прочие.

Большинство налогоплательщиков перешли на представление отчетности по ТКС. Одновременно участились случаи возникновения налоговых споров при представлении налогоплательщиками отчетности и сведений налоговыми агентами по ТКС. Наиболее типичным из них является спор при представлении сведений налоговыми агентами по форме 2 –НДФЛ, как на стадии представления возражений на акт налогового органа об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, так и на стадии подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам ив порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц утвержден Приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ (далее — Порядок).

Согласно пункту 30 Порядка обязательным условием принятия сведений, является соответствие их установленному формату, т.е. прошедшие форматный контроль и зафиксированные в реестре, сформированном налоговым органом. К сожалению не все налогоплательщики учитывают положения данного пункта, что приводит к несвоевременному представлению сведений о доходах физических лиц и привлечению к налоговой ответственности.

Самый распространенный случай, когда файлы со сведениями о доходах физических лиц представленные налоговыми агентами содержат различного рода ошибки, и поэтому не принят налоговым органом, о чем последний уведомляет налогового агента.

Объективной стороной правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьей 126 НК РФ, является непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, оформленные надлежащим образом, налоговые агенты, как правило, представляют уже в более поздние сроки, в связи с чем привлекаются к налоговой ответственности.

Налоговые агенты, не соглашаясь с выводами налоговиков, представляют письменные возражения, считая, что справки, хоть и содержащие в себе ошибки, были направлены организациями в установленный законодательством срок.

В рассматриваемом случае формат и порядок представления сведений нарушен, и документы не приняты. Таким образом, требование закона не выполнено, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в последующем представлены с нарушением установленного срока, что доказывает факт совершения налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 126 НК РФ.

Уважаемые налогоплательщики, будьте внимательны и аккуратны при формировании сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и представлении отчетности по ТКС!

//УФНС по Республике Марий Эл