СОДЕРЖАНИЕ № 8/2026 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Обязанность организаций отчитываться по месту нахождения каждого обособленного подразделения будет отменена с 01.01.2027»
О нововведениях 2026 года, на которые нужно обратить внимание при расчете налога на прибыль организаций, а также об особенностях применения пониженных налоговых ставок и тарифов страховых взносов, налоговых льгот налогоплательщиками организациями, получившими с 01.04.2026 статус резидента преференциальных территорий, в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков.
Интервью
«Сам по себе факт отсутствия средства размещения в федеральном реестре не всегда освобождает его владельца от уплаты туристического налога»
Начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» разъяснил некоторые аспекты исчисления туристического налога.
События. Факты. Комментарии
Налоговый контроль — 2026. Какие риски учесть в работе
Вебинар под таким названием провела начальник отдела контрольной работы Управления камерального контроля ФНС России В.Н. Сухомлинова. Ответы на наиболее часто встречающиеся вопросы налогоплательщиков – в материале. Организаторы мероприятия — редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском».
Разъяснения по спорным вопросам налогообложения имущества организаций и физических лиц
Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, кандидат юридических наук А.В. Лащёнов выступил спикером вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском». Ответы на актуальные вопросы, заданные в рамках этого мероприятия, — в материале.
Новое в законодательстве
СПОТ: некоторые важные аспекты
Внедрение СПОТ гарантирует добросовестным импортерам конкурентное преимущество перед теми, кто пользуется серыми схемами ведения бизнеса, за счет большей прозрачности процедуры импорта из стран ЕАЭС. Это способствует формированию честной конкурентной среды и повышению защищенности потребительских прав граждан. Разъяснение новаций, введенных с 1 июня 2026 года, – в статье.
Ключевые слова: национальная система подтверждения ожидания поставки товаров, ввоз товаров, документ о предстоящей поставке, возврат обеспечительного платежа, налоговая декларация по косвенным налогам, статус транзитных товаров
Авторы:
Э.А. Демченко, советник отдела внедрения проектных решений в камеральном контроле Управления камерального контроля ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor2@nalogkodeks.ru
Д.А. Семёнов, заместитель начальника отдела организации камерального контроля Управления камерального контроля ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor3@nalogkodeks.ru
В.О. Волкова, советник отдела внедрения проектных решений в камеральном контроле Управления камерального контроля ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor4@nalogkodeks.ru
Правовой ориентир
Применение повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога зависит от года выпуска автомобиля
В вышестоящий налоговый орган поступила жалоба физического лица на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа по исчислению транспортного налога за автомобиль марки Bentley Bentayga W12. По мнению налогоплательщика, налоговым органом неверно исчислен налог за 2024 год, поэтому, не согласившись с действиями должностных лиц налогового органа, он, соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: транспортный налог, жалоба, ФНС
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Интеграция
Клиентоцентричный подход в налоговом администрировании: опыт стран БРИКС
В 2023 году в Кейптауне (ЮАР) на заседании глав налоговых администраций стран БРИКС впервые был поднят вопрос о необходимости внедрения в налоговое администрирование клиентоцентричного подхода, который состоит в ориентации на потребности налогоплательщика, упрощении соблюдения налогового законодательства и применении цифровых сервисов. Подробности – в материале.
Ключевые слова: БРИКС, налоговое администрирование
Автор: А.Р. Галеева, начальник Управления организационного развития и пользовательского опыта
ФНС России, avtor1@nalogkodeks.ru
Фапьяо — основной инструмент налогового контроля в Китае
Несмотря на исторические и правовые различия, налоговые системы России и Китая сталкиваются со схожими проблемами налогового администрирования. Подробное изучение различных подходов и способов решения возникающих проблем администрирования НДС позволяет оценить их реальную эффективность и заимствовать наиболее полезные из них. В качестве такого примера можно назвать широкое использование данных фапьяо для анализа состояния экономики в целом и отдельных отраслей.
Ключевые слова: фапьяо, налоговое администрирование, Китай, ГНА КНР, счет-фактура, Россия, НДС, вычеты, возмещение НДС при экспорте
Автор: В.В. Шинкарев, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, РГЭУ (РИНХ), svvsvv55@yandex.ru
Искусственный интеллект в налоговом администрировании стран БРИКС: сравнительный анализ зарубежного опыта
Проведен сравнительный анализ практики применения искусственного интеллекта в налоговом администрировании некоторых стран БРИКС — Китая, Индии, Бразилии и ЮАР. Рассмотрены ключевые технологические платформы, эффекты их внедрения и институциональные риски. Сделан вывод о формировании в странах БРИКС собственной модели цифровой трансформации фискальных органов, представляющей практический интерес для России.
Ключевые слова: искусственный интеллект, налоговое администрирование, БРИКС, цифровизация, система «Золотой налог IV», Project Insight, SPED, машинное обучение, риск-ориентированный подход
Автор: А.В. Ершов, заместитель директора НОЦ ФНС России и МГТУ им. Н.Э. Баумана, Alex.yershoff@mail.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Свидетельство на производство автомобильного бензина: от получения до применения налогового вычета
Рассматривается механизм сквозного контроля за оборотом денатурированного этилового спирта, используемого при производстве высокооктанового автомобильного бензина, обеспечивающий баланс между поддержкой производителей моторных топлив и необходимостью осуществления налогового контроля.
Ключевые слова: свидетельство на производство автомобильного бензина, контроль за оборотом денатурированного этилового спирта, налоговый вычет в отношении денатурированного этилового спирта, комплект подтверждающих документов
Автор: Е.Н. Кричевский, советник Управления камерального контроля ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, к. э. н., evgenyikrichevsky@mail.ru
Учет представительских расходов для целей налогообложения
НК РФ предусмотрен различный механизм налогообложения представительских и рекламных расходов: первые учитываются в размере не более 4 % расходов на оплату труда, а вторые — в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, либо не нормируются. Соответственно, ошибочное отнесение представительских расходов к рекламным приведет к спорам с налоговыми органами. Разъяснение нюансов с учетом судебной практики – в статье.
Ключевые слова: понятие представительских расходов, документальное подтверждение, сложности в квалификации представительских и рекламных расходов, налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ
Автор: А.Н. Козин, эксперт по налогообложению, finmodul23@gmail.com
Цифровая валюта: налогообложение при майнинге и реализации
Рассматриваются правила налогообложения при добыче цифровой валюты и ее реализации. Разъясняются требования при определении рыночной котировки цифровой валюты и особенности заполнения налоговых деклараций.
Ключевые слова: цифровая валюта, майнинг, деятельность оператора майнинговой инфраструктуры, налогообложение, особенности заполнения налоговых деклараций
Авторы:
С.А. Щукина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor1@nalogkodeks.ru
А.Д. Микшин, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor5@nalogkodeks.ru
Бухгалтерский учет при получении прав на объекты ИИ на основе исключительных и неисключительных лицензий
Рассматривается порядок бухгалтерского учета затрат на приобретение права использования результата интеллектуальной деятельности (средства индивидуализации) в случае, когда оно обладает и не обладает признаками НМА.
Ключевые слова: право использования результата интеллектуальной деятельности (средства индивидуализации), объект нематериальных активов, НМА, капитальные вложения, бухгалтерский учет
Автор: В.В. Белякова, заместитель генерального директора ООО «АКП+», akp-plus@yandex.ru
Электронные перевозочные документы: типичные ошибки заполнения, оформление в различных ситуациях
Анализируются следующие вопросы: когда электронная транспортная накладная (ЭТРН) обязательна; особенности оформления ЭТРН в различных ситуациях (при возвратах, потерях, переадресации и др.), — а также типичные ошибки при заполнении.
Ключевые слова: электронные перевозочные документы; перевозки для собственных нужд; частичный или полный возврат товара; недостача, порча или потеря груза в пути; несколько мест разгрузки по одному маршруту; переадресация после начала движения; замена водителя или транспортного средства; отказ от приемки груза
Автор: Н.А. Самкова, ведущий эксперт по налогообложению ООО «Элкод», преподаватель курсов обучения профессиональных бухгалтеров, член ИПБ России, член Палаты налоговых консультантов, machis@mail.ru
Потери от пожара: документы, налоги
Рассматриваются особенности документального оформления последствий пожара как обстоятельства непреодолимой силы, проведения инвентаризации. Даются рекомендации, как действовать при утрате документов и подтвердить факт пожара и потери от него. Анализируются налоговые последствия данного чрезвычайного события.
Ключевые слова: пожар, форс-мажор, инвентаризация, восстановление утраченных документов, документальное подтверждение, налоговый учет
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru
Доставка сотрудников до места работы и обратно: исчисление налогов и страховых взносов
Рассматривается порядок исчисления налогов и страховых взносов при доставке сотрудников до места работы и обратно с учетом технологических особенностей производства, системы оплаты труда, наличия у организации собственного транспорта. Анализируются условия компенсации работникам части расходов на оплату стоимости проезда к месту работы и обратно и др.
Ключевые слова: технологические особенности производства, документальное подтверждение, доставка работников как часть системы оплаты труда, вахтовый метод работы, НДФЛ, страховые взносы
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Какие расходы относятся к прямым, а какие — к косвенным
При распределении расходов на прямые и косвенные присутствует элемент усмотрения налогоплательщика. Однако право самостоятельно определять перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения. Анализ спорных ситуаций и судебной практики — в статье.
Ключевые слова: прямые расходы, косвенные расходы, учетная политика, затраты на приобретение материалов, расходы на оплату труда, расходы на обязательные виды страхования, амортизация основных средств, налог на прибыль организаций
Автор: О.А. Мясников, налоговый консультант, к. ю. н., myasnikovoleg@mail.ru
Налоговая переквалификация выплат индивидуальным предпринимателям. Окончание
Анализируются различные схемы по уходу от налогообложения с помощью ИП: перевод сотрудников организации в предприниматели, заключение фиктивных договоров займа с взаимозависимым лицом — ИП, дробление бизнеса. Приводятся примеры из судебной практики.
Ключевые слова: статус индивидуального предпринимателя, ИП, выведение производства на ИП и реализация неизвестного товара под видом комиссионного, перевод сотрудников организации в предприниматели, заключение фиктивных договоров займа, введение уголовной ответственности за незаконную регистрацию ИП
Автор: С.В. Никитина, независимый налоговый эксперт, avtor3@npip.ru
