СОДЕРЖАНИЕ № 7/2025 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«В целом можно констатировать, что туристический налог состоялся»
Благодаря Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 01.01.2025 в НК РФ появилась новая глава — 33.1 «Туристический налог». Таким образом, данный налог действует уже более полугода. На территориях каких муниципальных образований и субъектов РФ введен этот налог? Все ли понятно налогоплательщикам, или потребовалось разъяснение законодательных норм? Об этом и не только – в интервью с заместителем начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.А. Водовозовым.
События. Факты. Комментарии
Налог на прибыль организаций: на вопросы отвечает специалист. Окончание
Завершаем публикацию ответов заместителя начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Конькова на наиболее актуальные вопросы, прозвучавшие в рамках Весеннего делового онлайн-конгресса для бухгалтеров и руководителей. Организаторы мероприятия — редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском».
Актуальные вопросы налогообложения земельных участков: разъяснения и комментарии
На вопросы налогоплательщиков ответил начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, кандидат юридических наук А.В. Лащёнов. Встреча состоялась в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском».
Добровольчество как фактор профессионального развития
Новое в НДФЛ. Отчетность без ошибок
Спикером вебинара по данной теме выступил заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.Д. Волков. Ответы на самые интересные вопросы интернет-участников – в материале. Организаторы мероприятия — редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском».
Онлайн-кассы: отдельные вопросы по применению
Опираясь на нормы Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин разъяснил пользователям ККТ, как действовать в конкретных ситуациях. Вопросы связаны с формированием кассовых чеков в случае, когда товары заказаны в сети Интернет, а получены в магазине, а также при внесении аванса (предоплаты), исправлении нарушений при проведении расчетов с физическими лицами. Встреча с пользователями ККТ состоялась в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском».
Интервью
Новое в законодательстве для компаний техноиндустрии
Редакция журнала «Налоговая политика и практика» обратилась к заместителю начальника отдела Управления налогообложения юридических лиц ФНС России И.Н. Игнатьевой с просьбой прокомментировать изменения, касающиеся организаций, работающих в сфере информационных технологий и в радиоэлектронной промышленности, а также малых технологических компаний. Основные поправки, о которых пойдет речь, были внесены федеральными законами от 12.07.2024 № 176-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ. Подробности – в материале.
Спрашивайте — отвечаем
НДС: период восстановления, освобождение от уплаты, исчисление при применении УСН
Применяется ли освобождение от НДС при реализации индивидуальным предпринимателем входных билетов на цирковые представления? Какая ставка НДС применяется при оказании коммунальных услуг (теплоснабжения, водоснабжения и (или) водоотведения), реализуемых в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН? Каков порядок применения освобождения от НДС при оказании ветеринарных услуг? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России С.А. Семёнов.
Проблемы и пути их решения
Проблема незаконного получения статуса индивидуального предпринимателя и налоговые риски
На основе анализа статистических данных выявлена устойчивая корреляция между ростом числа зарегистрированных ИП и увеличением количества случаев принудительного прекращения их деятельности по решению суда. Рассмотрены основные мотивы незаконной регистрации ИП и законодательные инициативы по противодействию этому явлению. Обобщена судебная практика по делам о незаконной регистрации ИП и исследованы возможности досудебного урегулирования налоговых споров в данном контексте.
Ключевые слова: индивидуальный предприниматель, незаконная регистрация, налоговые риски, досудебное урегулирование, уголовная ответственность, налоговый контроль
Авторы:
Д.А. Пшихопова, специалист 1-го разряда, Аналитическое управление ФНС России, d.pshixopova@tax.gov.ru
И.И. Макеев, преподаватель РАНХиГС при Президенте РФ, к. ю. н., lawyer-makeev@mail.ru
М.В. Мирохина, ведущий специалист, Аналитическое управление ФНС России, m.miroxina@tax.gov.ru
Правовой ориентир
Начисление транспортного налога при процедуре банкротства
В вышестоящий налоговый орган поступила жалоба физического лица (налогоплательщика) на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа по неправомерному начислению транспортного налога в отношении автомобиля, переданного финансовому управляющему в принудительном порядке в соответствии с требованиями Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Подробности спора – в материале.
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Освобождение физического лица от уплаты налога на имущество при применении УСН
В вышестоящий налоговый орган поступила жалоба налогоплательщика на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа по неправомерному начислению налога на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы на 10 объектов недвижимого имущества, перешедшие ему по наследству. Подробности – в материале.
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Налоги в цифрах
Эффективность налоговых стимулов: анализ льготных режимов через показатели доходности капитала и инвестиций
Исходя из анализа и оценки результативности существующих инвестиционных налоговых льгот, автор делает вывод о необходимости дифференцированного подхода к совершенствованию всех рассмотренных налоговых режимов с акцентом на поддержку наиболее проблемных компаний и отраслей.
Ключевые слова: инвестиционная налоговая льгота, преференциальный налоговый режим, инвестиции, оценка эффективности
Автор: А.Э. Юдин, заместитель начальника отдела доходов бюджета Аналитического управления ФНС России, аспирант кафедры «Экономика» МФПУ «Синергия», a.yudin@tax.gov.ru
Предложения. Концепции. Перспективы
Имущество государственных образовательных организаций высшего образования: предложения в части применения льготных налоговых ставок
Рассмотрены действующие подходы к налогообложению имущества государственных образовательных организаций высшего образования, основания для освобождения от уплаты налога, существующая судебная практика. Даны предложения в части применения льготных налоговых ставок.
Ключевые слова: налог на имущество организаций, государственная образовательная организация высшего образования, льготная налоговая ставка, освобождение от налогообложения, научно-инновационный полигон
Автор: Н.В. Сердюкова, преподаватель Школы финансов НИУ «Высшая школа экономики», к. э. н., nserdyukova@hse.ru
Налоги и право
Принятие судом новых доказательств в налоговых спорах: проблемные аспекты, поиск баланса
Если ранее суды исходили из неограниченности права налогоплательщиков на представление в суд доказательств, то с принятием постановления Президиума ВАС РФ от 19.07.2011 № 1621/2011 возможность реализации данного права стала связываться с необходимостью его обоснования. Анализ сложившейся практики и предложения по совершенствованию арбитражного процесса с целью достижения баланса частных и публичных интересов – в статье.
Ключевые слова: налоговые споры, судебная защита, представление новых доказательств в суд, злоупотребление правом
Автор: В.А. Рожаев, главный государственный налоговый инспектор правового отдела № 1 УФНС России по Мурманской области, v.rozhaev_51@mail.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Признание дебиторской задолженности безнадежной для целей налогообложения прибыли
Перечень обстоятельств, по которым дебиторская задолженность может быть признана безнадежной, установлен п. 2 ст. 266 НК РФ и является закрытым. Других оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной НК РФ не предусматривает. Разъяснения особенностей учета безнадежного долга для целей налогообложения при истечении срока исковой давности, ликвидации организации-должника – в статье.
Ключевые слова: истечение срока исковой давности, ликвидация организации-должника, вынесение постановления об окончании исполнительного производства
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Некоторые особенности налогообложения операций с ценными бумагами в 2025 году
Рассматриваются новации НК РФ в части налогообложения операций с ценными бумагами налогом на прибыль организаций и НДФЛ.
Ключевые слова: операции с ценными бумагами, купонный доход, материальная выгода при покупке доли в уставном капитале, налог на прибыль организаций, НДФЛ
Автор: М.В. Романова, профессор кафедры экономики и финансов Московского международного университета, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, доцент, д. э. н., Sever1113@yandex.ru
Учет расходов на жилое помещение для целей налогообложения прибыли
Гражданское и жилищное законодательство не допускает не только использование жилого помещения юридическим лицом в предпринимательских целях, но и сдачу его в аренду для иных целей, кроме как для проживания. Следовательно, расходы организации по договору аренды жилого помещения, используемого в качестве офиса, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Разъяснения различных ситуаций с учетом судебной практики – в статье.
Ключевые слова: аренда жилого помещения, арендные платежи, возмещение причиненного ущерба, оплата жилья для иногороднего работника, оплата коммунальных услуг, расходы на ремонт, использование жилого помещения в производственных целях, покупка квартиры
Автор: А.Н. Козин, эксперт по налогообложению, finmodul23@gmail.com
