Купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 8/2022 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
Новое в развитии досудебного урегулирования споров
Начальник Управления досудебного урегулирования споров Р.В. Якушев рассказал о результатах развития данного института с 2006 года, появлении новой стратегии в работе по урегулированию споров, выявлении и устранении причин их возникновения.
События. Факты. Комментарии
Х Петербургский международный юридический форум: презентация Федеральной налоговой службой проекта площадки реструктуризации долга
Х Петербургский международный юридический форум (29 июня — 1 июля) собрал 3000 участников из России и 45 иностранных государств, в том числе Австрии, Великобритании, Германии, Дании, Нидерландов, Китая, ОАЭ, Сингапура, США, Финляндии, Франции, Швейцарии, Швеции. Они приехали на форум, чтобы обсудить важнейшие правовые вопросы, с которыми столкнулась наша страна в последнее время, и представить свои предложения для решения актуальных проблем развития и укрепления международного права.
Налог на прибыль в 2022 году: ответы на актуальные вопросы налогоплательщиков
Заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков помог налогоплательщикам разобраться, как действовать в конкретных ситуациях и применять новые нормы НК РФ, касающиеся налогообложения прибыли, принятые в целях противодействия санкционному давлению.
Летний конгресс «Такскома»: изменения в сфере имущественного налогообложения, применения машиночитаемой доверенности и в системе прослеживаемости
Всероссийский летний деловой онлайн-конгресс компании «Такском» стал площадкой, на которой представители ФНС России и независимые эксперты обсудили изменения в налогообложении транспорта, земли и имущества организаций, применении машиночитаемой доверенности (МЧД), системе прослеживаемости импортных товаров. Эксперты подчеркнули, что сроки, в которые большинство изменений будут приняты, могут быть сдвинуты на 2023—2024 гг.
Интервью
«Современная модификация контроля за применением ККТ соответствует общему тренду на унификацию всех процедур федерального государственного контроля (надзора)»
Заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин рассказал о поправках, внесенных в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», новых правилах контроля за применением ККТ в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», нюансах моратория на проведение контрольных (надзорных) мероприятий в отношении применения ККТ.
Спрашивайте — отвечаем
Актуальные вопросы налогообложения имущества организаций
Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, к. ю. н. А.В. Лащёнов ответил на вопросы, заданные в рамках Всероссийского летнего делового онлайн-конгресса бухгалтеров и аудиторов, организованного компанией «Такском» при поддержке редакции журнала «Налоговая политика и практика».
Проблемы и пути их решения
Цифровая экономика и налоговая политика
Технологические компании, будучи самыми яркими представителями цифровой экономики, с одной стороны, являются крупнейшими в мире по рыночной стоимости, с другой — продолжают пользоваться неограниченными налоговыми привилегиями и льготами. По мнению экспертов, это ведет к неоправданным потерям бюджета. Концептуальный анализ сложившейся практики — в статье.
Ключевые слова: цифровая экономика, модели ведения бизнеса, международные правила налогообложения, информационные и коммуникационные технологии
Автор: М.А. Крашенинникова, начальник Управления налогового мониторинга ФНС России, npp1@nalogkodeks.ru
Налоговое администрирование
Динамика поступления налога на прибыль организаций по предприятиям сырьевых отраслей российской экономики в условиях санкционного давления
В связи с введением зарубежными странами в отношении России ограничительных мер сумма налога на прибыль, уплаченного предприятиями сырьевых отраслей, по отдельным экспортным позициям снизилась, по другим — повысилась. Анализ ситуации и ответ на вопрос, за счет каких факторов страна сможет противостоять внешнему воздействию, — в статье.
Ключевые слова: налог на прибыль организаций, поступления, экспорт, экономические санкции
Автор: А.Э. Юдин, консультант отдела автоматизации аналитических систем Аналитического управления ФНС России, a.yudin@tax.gov.ru
Правовой ориентир
О предъявлении к вычету суммы НДС по строительно-монтажным работам, выполненным при возведении общежитий для работников
Налоговый орган отказал налогоплательщику в праве на включение в состав налоговых вычетов по НДС суммы налога, предъявленной подрядчиком при выполнении строительно-монтажных работ, поскольку, по его мнению, операции по передаче налогоплательщиком жилых помещений, расположенных в строящихся общежитиях, в пользование (для проживания) своим работникам не подлежат налогообложению НДС на основании подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ. Подробности – в материале.
Ключевые слова: налоги, споры, ФНС
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor12@npip.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Налоговый учет безрезультатных расходов
Рассматриваются особенности учета затрат и принятия к вычету НДС при ликвидации объекта незавершенного строительства, при досрочном расторжении договора подряда, а также в случае, когда имущество не было использовано в производстве.
Ключевые слова: ликвидация объекта незавершенного строительства; досрочное расторжение договора подряда; списание имущества, не использованного в производстве; налог на прибыль организаций; НДС
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
НДФЛ при реализации ценных бумаг физическим лицом
При долгосрочном владении ценными бумагами в отдельных случаях возможно освобождение от налогообложения, которое могут получить как резиденты, так и нерезиденты. Разъяснения с конкретными примерами и расчетами — в статье.
Ключевые слова: ценные бумаги, инвестор, инвестиционный налоговый вычет, освобождение от налогообложения, долгосрочное владение
Авторы:
С.С. Киселёва, директор по аудиторской деятельности аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru
А.А. Иванова, ассистент аудитора аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru
Курсовые разницы по дебиторской и кредиторской задолженности: вопросы налогового и бухгалтерского учета
Чтобы минимизировать зависимость величины налоговой базы от высокой волатильности курса валюты, в которой выражена цена сделки, в марте 2022 г. в НК РФ были введены временные нормы, касающиеся дат признания доходов (расходов) в виде курсовых разниц, связанных с расчетами. Даются разъяснения нюансов и наглядные примеры.
Ключевые слова: курсовые разницы, налоговый учет, бухгалтерский учет, требования (обязательства), доходы (расходы), налог на прибыль организаций
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Материальная помощь на свадьбу от работодателя: налоговые последствия
Материальная помощь на свадьбу, оказанная работодателем своему работнику, не облагается НДФЛ в размере, не превышающем 4000 руб. за календарный год. С суммы превышения необходимо начислить НДФЛ. Разъяснения того, как отражается данная сумма в расчете по форме 6-НДФЛ и в бухгалтерском учете, — в статье.
Ключевые слова: отпуск без сохранения заработной платы, материальная помощь, налоговые последствия, бухгалтерский учет
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@nalogkodeks.ru
НДС при использовании программы трейд-ин: особенности исчисления, судебная практика
Квалификация полученных налогоплательщиком сумм денежных средств, связанных или не связанных с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), проводится с учетом условий заключенных договоров и обстоятельств конкретной хозяйственной ситуации. Анализ судебной практики, связанной с расчетом налоговой базы по НДС при использовании программы трейд-ин, — в статье.
Ключевые слова: НДС, программа трейд-ин, договор купли-продажи, договор мены, премии дилеру от автопроизводителя
Автор: Ю.Б. Тубанова, завлабораторией информационных таможенно-налоговых технологий Северо-Западного института управления РАНХиГС при Президенте РФ, tubanova-yb@ranepa.ru
Списание дебиторской задолженности в налоговом учете: рекомендации финансового ведомства и актуальная судебная практика
Срок исковой давности по взысканию дебиторской задолженности прерывается, если должник совершил действия, свидетельствующие о признании долга (подписание акта сверки, проведение зачета). После перерыва течение данного срока начинается заново, т. е. время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок. Разъяснения с учетом судебной практики — в статье.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, срок исковой давности, списание, налоговые расходы, налог на прибыль организаций, судебная практика
Автор: С.В. Никитина, налоговый эксперт, avtor2@npip.ru
Налогообложение имущества, используемого при производстве и передаче электроэнергии
В настоящее время нет отраслевых нормативных правовых актов, разделяющих используемое при производстве и передаче электроэнергии имущество на движимое и недвижимое. Поэтому при исчислении налога в отношении имущества, используемого в электроэнергетике, автор рекомендует руководствоваться общими для всех отраслей критериями.
Ключевые слова: налог на имущество организаций, движимое имущество, недвижимое имущество, электроэнергетика, единый производственно-технологический комплекс, организация-должник
Автор: О.Л. Арутюнова, заместитель директора департамента развития электроэнергетики Минэнерго России, avtor3@npip.ru
Новое в законодательстве
Единый налоговый платеж для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: условия эксперимента
Рассматривается специальный порядок уплаты налогов организациями и индивидуальными предпринимателями с помощью единого налогового платежа. Разъясняется механизм распределения налоговым органом такого платежа по налоговым обязательствам.
Ключевые слова: единый налоговый платеж, налоговые обязательства, организация, индивидуальный предприниматель
Автор: О.Е. Иванова, старший преподаватель кафедры налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации ФНС России (Нижний Новгород), аспирант ННГУ им. Н.И. Лобачевского, oksa-bor@list.ru
Налоги: уроки истории
Таможенные сборы в XV—XVII веках. Продолжение.
Характер русской торговли в XVI—XVII веках был обусловлен особенностями той эпохи. Русская монархия формировалась как наследница византийской традиции. Кроме того, огромное влияние на экономику, быт и формирование культуры социального общения оказало длительное присутствие монголотатар. Царь считал себя полновластным владетелем русских земель и, по выражению одного английского наблюдателя, был первым купцом своего государства.
Ключевые слова: налоги, Россия, история
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
