купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 2/2021 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«На два года установлены специальные комфортные для налогоплательщиков интервалы процентных ставок по долговым обязательствам в контролируемых сделках»
В 2020 году внесены изменения в НК РФ, в том числе в главу 25 «Налог на прибыль организаций», большинство из которых действуют с начала этого года. О новациях в сфере налогообложения прибыли рассказал заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков.
Изменения в сфере акцизов и НДПИ
Начальник Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.А. Водовозов рассказал об изменениях, внесенных в НК РФ в части подакцизных товаров; о поправках в формах деклараций по акцизам на табачную продукцию, нефтепродукты, автомобили и мотоциклы, на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию и др.
События. Факты. Комментарии
Налоговый мониторинг: итоги заявочной кампании 2020 года и перспективы
Начальник Управления налогового мониторинга ФНС России М.А. Крашенинникова разъяснила основные цели принятия и ключевые положения Федерального закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ, внесшего изменения в НК РФ в части совершенствования налогового мониторинга и отдельных вопросов налогообложения.
НДС: актуальные вопросы о введении системы прослеживаемости товаров и работе с налоговыми разрывами
С 01.07.2021 заработает национальная система прослеживаемости товаров. Начальник Управления камерального контроля ФНС России А.А. Касянюк дал разъяснения по отдельным ситуациям и ответил на вопросы интернет-пользователей, заданные в рамках вебинара.
Новые формы регистрационных документов: некоторые вопросы по заполнению и представлению
Начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Д.Е. Кузьмичев разъяснил отдельные вопросы по применению новых форм заявлений о регистрации юридических лиц, ИП, крестьянских (фермерских) хозяйств, утвержденных приказом ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@.
Спрашивайте — отвечаем
Специальные налоговые режимы: особенности применения и отказ от ЕНВД
С 01.01.2021 перестала действовать система налогообложения в виде ЕНВД. Однако переход на иные налоговые режимы не происходит одномоментно. О том, как правильно завершить деятельность, облагаемую ЕНВД, рассказал начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков.
Новое в законодательстве
Региональные имущественные налоги: новеллы 2021 года
Даются разъяснения изменений, которые налогоплательщики должны учитывать в 2021 году: новый порядок исчисления налога в отношении транспортного средства, прекратившего существование в связи с его гибелью или уничтожением; новый перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб.; актуализированный региональный Перечень объектов недвижимого имущества; измененные законами субъектов РФ элементы налогообложения (налоговые ставки и льготы) и др.
Ключевые слова: транспортный налог, налог на имущество организаций, изменения в НК РФ
Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Налоги и право
Соблюдение налоговыми органами интересов государства как кредитора при реализации имущества банкрота
В целях обеспечения интересов государства как кредитора в процедурах банкротства налоговые органы предпринимают все необходимые меры, направленные на соблюдение установленных законом правил и ограничений, гарантирующих погашение задолженности перед бюджетом в рамках добросовестной конкуренции. Дается анализ проблемных аспектов данной процедуры с учетом судебной практики.
Ключевые слова: банкротство, должник, интересы кредиторов, конкурсный управляющий, торги
Автор: А.Н. Васильев, заместитель начальника Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
Применение смягчающих ответственность обстоятельств при умышленной неуплате налога
По мнению Следственного комитета РФ и ФНС России, виновность лица не должна строиться на предположениях, на соображениях вероятности тех или иных фактов. Умысел может быть доказан совокупностью обстоятельств совершения налогового правонарушения в их единстве, взаимосвязи и взаимозависимости. Разобраться в нюансах применения санкций за противоправные действия поможет анализ судебной практики.
Ключевые слова: НК РФ; обстоятельства, смягчающие ответственность; умышленная неуплата налога
Автор: В.В. Цыганков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, налоговый консультант, руководитель юридической практики SBS, v.deyures@yandex.ru
Правовой ориентир
Об имущественном налоговом вычете по НДФЛ при приобретении квартиры участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих
Налогоплательщик погашал задолженность по оплате квартиры с использованием денежных средств, предоставленных ему как участнику накопительно-ипотечной системы (НИС). На этом основании налоговый орган сделал вывод о том, что налогоплательщиком не подтвержден факт приобретения квартиры за счет собственных денежных средств, и отказал ему в праве на имущественный налоговый вычет по НДФЛ.
Ключевые слова: налоговый вычет, налоги, споры, жалоба
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor15@nalogkodeks.ru
Проблемы и пути их решения
Бухгалтерская (финансовая) отчетность в электронном виде и на бумажном носителе: сходства и различия
Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронном виде стало одним из важных шагов в развитии процессов цифровизации российской экономики. Однако опыт 2019 года показал, что требуется комплексное совершенствование норм бухгалтерского законодательства. Подробности — в статье.
Ключевые слова: электронная бухгалтерская отчетность, бухгалтерская отчетность на бумажном носителе
Авторы:
Е.В. Куликова, руководитель направления методологии учета B2B Department, Mail.ru Group, avtor2@npip.ru
В.А. Федорченко, аспирант кафедры финансов, налогообложения и финансового учета, АОЧУ ВО «Московский финансово-юридический университет МФЮА», avtor3@npip.ru
Налоги: уроки истории
Философы эпохи Просвещения: размышления о налогах
«Ни один государственный вопрос не требует такого мудрого и благоразумного рассмотрения, как вопрос о том, какую часть следует брать у подданных и какую часть оставлять им». Это одна из известных цитат о налогах, принадлежащая перу философа эпохи Просвещения Шарлю Монтескье (1689—1755). В его труде «О духе законов» большой раздел посвящен исследованию зависимости между взиманием налогов и размерами государственных доходов, а также правам налогоплательщиков.
Ключевые слова: налоги, история, эпоха Просвещения
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
Экспресс-консультация
Отдельные вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Как в ЕГРЮЛ отражаются сведения об адресе юридического лица? В каком порядке осуществляется государственная регистрация физического лица в качестве ИП с помощью мобильного приложения «Личный кабинет индивидуального предпринимателя»? В каком порядке вносятся изменения в ЕГРЮЛ, касающиеся перехода доли или части доли в уставном капитале ООО на основании вступившего в законную силу судебного акта или решения третейского суда? На эти и другие вопросы ответил советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С.В. Гладилин .
Налогообложение и бухгалтерский учет
Бухгалтеру работодателя о главных изменениях по НДФЛ в 2021 году
Даются разъяснения, касающиеся введения с 2021 года прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ; разъясняется порядок оценки основной и других налоговых баз, заполнения новой формы расчета сумм налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), и др.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, НДФЛ, прогрессивная шкала
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
ФСБУ 6/2020 «Основные средства»: ключевые положения и новации
Рассматриваются важнейшие параметры нового стандарта ФСБУ — 6/2020, в том числе определение сроков полезного использования основных средств; способы их оценки и переоценки; требование, касающееся обязательной проверки на обесценение; особенности учета изменения балансовой стоимости вследствие обесценения.
Ключевые слова: объект основных средств, срок полезного использования, переоцененная стоимость, обесценение
Автор: О.А. Антошина, главный методолог аудиторской компании ООО АК «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный бухгалтер-практик SIP / SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России, к. э. н., доцент, olgantosh@mail.ru
Выход участника—юридического лица из общества: налоговые последствия
Рассматривается порядок отражения дохода в бухгалтерском и налоговом учете вышедшего из общества участника—юридического лица путем отчуждения своей доли обществу, а также в декларации по налогу на прибыль организаций.
Ключевые слова: общество с ограниченной ответственностью, выход участника, отчуждение доли, бухгалтерский и налоговый учет
Автор: Н.Ф. Тарасова, ведущий аудитор ООО «Аудит, консалтинг и право+», akp-plus@yandex.ru
Некоторые особенности подготовки к составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
Разъясняются основные аспекты, касающиеся проверки и подготовки к сдаче годовой бухгалтерской отчетности, в том числе вопросы инвентаризации активов и обязательств; отражения объектов в бухгалтерском учете. Даются рекомендации по актуализации учетной политики и устранению несоответствий и др.
Ключевые слова: бухгалтерская (финансовая) отчетность, инвентаризация, бухгалтерский учет, объект учета, ошибки
Автор: О.Е. Черевадская, аудитор, заместитель генерального директора ООО «Аудит Эксперт», avtor4@npip.ru
