?Какие документы необходимо затребовать у налогоплательщика для определения последнего бенефициара согласно статьям 309, 310 НК РФ?

Конкретный перечень таких документов НК РФ не установлен. Если последним бенефициаром является физическое лицо, публичная компания или компания с государственным российским или иностранным участием, то для подтверждения статуса фактического получателя дохода им достаточно представить налоговому агенту письменное подтверждение того факта, что они относятся к одной из указанных категорий. Этот упрощенный порядок введен в действие с 1 января 2018 г. (ст. 312 НК РФ).

Исходя из общего правила, можно порекомендовать налоговому агенту запросить бухгалтерскую отчетность компании, из которой видно, что она осуществляет разные виды деятельности, имеет широкий перечень доходов и, соответственно, несет необходимые административные расходы (в том числе на аренду, проценты по займам). Отсутствие таких видов расходов может служить признаком того, что компания не ведет хозяйственную деятельность и поэтому не может быть фактическим получателем дохода.

Если речь идет об иностранной компании, имеет смысл попросить у нее предоставить сведения об акционерах (в частности, об их резидентстве).

Заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А. Коньков.