СОДЕРЖАНИЕ № 7/2018 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА
«Правовые позиции Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ — важный источник для понимания правильного применения норм законодательства о налогах и сборах»
Общее снижение количества налоговых споров, рассматриваемых в судебном порядке, и увеличение процента дел, по которым судами приняты решения в пользу бюджета, — результат планомерной и целенаправленной работы. Налоговые органы при рассмотрении жалоб опираются на выработанные правовые позиции и судебную практику. Об этом – в интервью с начальником Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Суворовой
ПЕРСОНА НОМЕРА
Изменения законодательства в части специальных налоговых режимов
О новациях 2018 года и об уменьшении исчисленного налога по УСН, ЕНВД и ПСН на расходы, связанные с приобретением контрольно-кассовой техники, рассказал начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков.
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ
Представление уведомлений об участии в иностранных организациях и о КИК, а также другие вопросы
На вопросы участников вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», ответил заместитель начальника
Управления трансфертного ценообразования ФНС России Е.Ю. Балта.
ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
Разъяснения по актуальным вопросам налогообложения недвижимости
Разъясняются основания для прекращения налогообложения жилых помещений в снесенных многоквартирных домах; особенности налогообложения частей жилых домов, хозяйственных строений и сооружений; налогообложение недвижимого имущества ИП, временно не используемого в коммерческой деятельности, и др.
Ключевые слова: налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций, земельный налог
Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
СПРАШИВАЙТЕ — ОТВЕЧАЕМ
Применение онлайн-касс в условиях трансформации законодательства
Начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Батарин разъяснил, для каких категорий пользователей и в каких случаях с 1 июля 2018 г. наступает обязанность применения контрольно-кассовой техники, а также ответил на другие вопросы налогоплательщиков.
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ
Актуальные принципы документооборота электронной первички должны знать все
Разъясняются важные базовые принципы организации оборота электронных первичных документов, которые нужно знать и одинаково понимать как сотрудникам налоговых органов, так и налогоплательщикам.
Ключевые слова: электронный документооборот, первичные документы, электронная подпись
Автор: О.Г. Лапина, советник заместителя руководителя ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor2@nalogkodeks.ru
ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ
К вопросу о социальной роли НДФЛ в современной России
Действующий порядок исчисления НДФЛ нередко подвергается критике за то, что не отвечает принципу справедливости налогообложения. И в качестве основных причин обычно называются наличие плоской налоговой ставки и отсутствие необлагаемого минимума доходов. Но лучше ли станет, если реформировать этот налог в текущих экономических условиях?
Ключевые слова: НДФЛ, налогообложение доходов, прогрессивная шкала ставок, необлагаемый минимум, налоговая система
Автор: В.В. Громов, старший научный сотрудник лаборатории исследований налоговой политики ИПЭИ РАНХиГС при Президенте РФ, к. э. н., Gromov@iep.ru
РАБОТА С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
Конфликтные ситуации: основные правила эффективного поведения
Конфликтные ситуации, неизбежно возникающие в процессе взаимодействия сотрудников налоговых органов и налогоплательщиков, требуют такого же профессионального подхода, как и все прочие рабочие моменты. Поэтому для их благополучного разрешения нужно действовать по определенным правилам. Подробности — в статье.
Ключевые слова: конфликтная ситуация, клиентоориентированный подход, качество обслуживания
Автор:
Л.В. Катышева, руководитель программы «Эффективные коммуникации» ВШГУ РАНХиГС при Президенте РФ, avtor1@npip.ru
НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ
Специальный военный налог
89 лет назад, 29 июля 1929 г., в Уголовный кодекс РСФСР были внесены дополнения, устанавливающие меры ответственности за неуплату специального военного налога. Но сам налог с граждан, зачисленных в тыловое ополчение, был введен постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 6 ноября 1925 г., хотя еще с 1918 года данный налог существовал в
форме трудовой повинности.
Ключевые слова: налоги, Россия, история, военный налог
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР
Определение периода обращения векселя со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее определенной даты» и суммы дисконта для включения во внереализационные доходы при расчете налога на прибыль организаций
Налоговый орган в рамках камеральной налоговой проверки установил, что налогоплательщик неправильно определил период обращения векселей со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее определенной даты» для расчета суммы дисконта, подлежащей включению в состав внереализационных доходов. На этом основании налоговый орган сделал вывод о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль организаций и доначислил налог, пени и штраф.
Ключевые слова: налоги, споры, налоговая проверка, штраф
Автор: В.Ю. Зибров, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor6@naloglit.ru
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Исчисление налога в отношении движимого имущества обособленными подразделениями и по договору лизинга
С 2018 года в разных субъектах РФ действуют различные правила исчисления налога в отношении движимого имущества. В связи с этим налогоплательщики задумались о способах его снижения. Однако шансы на это есть далеко не у всех. Подробности —в статье.
Ключевые слова: налог на имущество организаций, движимое имущество, льгота, лизинговое имущество организаций
Автор: О.А. Курбангалеева, генеральный директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса»,
к. э. н., kub-consalt@yandex.ru
Сложные вопросы налогообложения выходных пособий при увольнении работника
Налоговый орган вправе поставить под сомнение экономическую оправданность расходов, если выплаты увольняемым работникам осуществляются в размерах, существенно превышающих предусмотренные трудовым законодательством. Это подтверждает и судебная практика. Подробные разъяснения — в статье.
Ключевые слова: увольнение работника, выходное пособие, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, страховые взносы
Автор: А.В. Миляев, налоговый консультант, milyaev_alexey@mail.ru
Выход из ООО: налогообложение операций у общества и оставшихся участников
Налоговое законодательство не рассматривает разницу между действительной и номинальной стоимостью доли в уставном капитале организации как доход, облагаемый налогом. Тем не менее невключение данной разницы в налоговую базу, по мнению автора, приведет к спорам с контролирующими органами. Подробности — в статье.
Ключевые слова: выплата действительной стоимости доли имуществом; амортизационная премия; выплата доли участнику; исчисление НДС; распределение, продажа и погашение отчужденной доли
Автор: А.Н. Козин, коммерческий директор АО «Фрейт Вилладж Девелопмент», alex_econ@pisem.net
НАЛОГИ И ПРАВО
Налогообложение доходов иностранных организаций, полученных от источников в РФ: обзор судебной практики
Судебная практика по вопросам применения налоговых норм о фактическом получателе доходов в виде дивидендов складывается в пользу налоговых органов. Все рассмотренные судебные решения вынесены с учетом положений международных договоров и их толкования. Подробный анализ — в статье.
Ключевые слова: международный договор, фактический получатель доходов, процентные выплаты, дивиденды, судебная практика
Автор: О.П. Глебова, партнер, аудиторская консалтинговая компания «ЮКОН/эксперты и консультанты», glebova@yukon-co.ru
Формальные основания для отмены решения налогового органа по результатам налоговой проверки
Если налогоплательщик не извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, принятое налоговым органом решение подлежит отмене. Важно также, чтобы акт проверки был оформлен надлежащим образом. Подробности — в статье.
Ключевые слова: налоговая проверка, решение налогового органа, правонарушение, процедура
Автор: Е.Н. Колесникова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor2@npip.ru
ИНТЕГРАЦИЯ
Международная практика налогообложения имущества организаций
Рассматриваются особенности налогообложения имущества организаций, в том числе движимого, в развитых и важнейших развивающихся странах, определения налоговой базы на основе бухгалтерской или восстановительной стоимости, а также с учетом амортизации.
Ключевые слова: налог на имущество организаций, налог на машины и оборудование, бухгалтерская стоимость, затратный подход, амортизация
Автор: А.В. Корытин, научный сотрудник лаборатории исследований налоговой политики
ИПЭИ РАНХиГС при Президенте РФ, Korytin-AV@ranepa.ru
Особенности и перспективы участия Республики Таджикистан в Плане BEPS
Рассматриваются основные последствия и проблемы имплементации налоговых институтов и правовой базы Республики Таджикистан в проект BEPS. Представлены ключевые направления участия страны в преодолении проблем уклонения от налоговых обязательств на международном уровне. Проанализированы позитивные стороны реализации Плана BEPS на национальном уровне, а также возникающие при этом риски.
Ключевые слова: налоговое администрирование, налоговый контроль, BEPS, обмен информацией
Автор: А.М. Солехзода, первый заместитель председателя Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан, к. э. н., asoliev905@list.ru
