СОДЕРЖАНИЕ № 4/2018 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
КРУГЛЫЙ СТОЛ: ОБМЕН МНЕНИЯМИ
Применение новой нормы об инвестиционном налоговом вычете
Спикером круглого стола, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика», выступил заместитель руководителя ФНС России Д.С. Сатин, который обсудил
с участниками мероприятия законодательные новации в сфере налога на прибыль организаций и НДС.
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ
Налоговый мониторинг: стратегические цели и перспективы развития
Традиционный круглый стол ФНС России на эту тему состоялся в начале марта. В мероприятии приняли участие 26 организаций, в отношении которых в 2018 году проводится налоговый мониторинг, а также компании, которые рассматривают возможность перехода на этот способ взаимодействия с налоговыми органами. Заседание круглого стола открыл заместитель руководителя ФНС России Д.В. Егоров, который рассказал о реализации выбранной стратегии налогового мониторинга и текущих результатах: что сделано и что еще необходимо сделать.
ИС маркировки: ошибки при регистрации, способы обмена данными
Разъяснения по практическим ситуациям, связанным с проведением эксперимента по маркировке отдельных видов лекарственных препаратов для медицинского применения, дал заместитель начальника Управления обеспечения контроля оборота товаров ФНС России В.Г. Мальцев. Общение с налогоплательщиками состоялось в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском».
Годовая отчетность за 2017 год
Подготовке годовой отчетности за 2017 год был посвящен весенний Деловой конгресс для бухгалтеров и руководителей, организованный компанией «Такском» и редакцией журнала «Налоговая политика и практика». Подробности – в репортаже.
ПЕРСОНА НОМЕРА
Новый порядок применения ККТ: изменения принятые и ожидаемые
Начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Батарин ответил на вопросы редакции, касающиеся изменений, предусмотренных федеральными законами от 27.11.2017 № 337-ФЗ и № 349-ФЗ, а также рассказал о законопроекте № 344028-7.
Декларационная кампания — 2018 и другие вопросы по НДФЛ
О поправках, внесенных в НК РФ в части НДФЛ, новых кодах видов доходов и вычетов, изменениях в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, а также об особенностях декларационной кампании текущего года рассказал начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Д.А. Морозов.
ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ
Применение кадастровой стоимости для целей налогообложения недвижимости: проблемы и пути решения
В практике налогообложения недвижимости исходя из кадастровой стоимости накопилось много нерешенных вопросов, в том числе требующих законодательных изменений. Анализ данных проблем и возможные пути их решения — в статье.
Ключевые слова: кадастровая стоимость, кадастровая оценка, оценочная деятельность, имущественные налоги
Авторы:
С.Л. Бондарчук, заместитель руководителя ФНС России, avtor1@nalogkodeks.ru
А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, к. ю. н., Avtor2@nalogkodeks.ru
ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР
О подтверждении права на применение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 %, установленной пунктом 1.1 статьи 284 НК РФ
Налоговый орган в рамках камеральной налоговой проверки обнаружил несоблюдение налогоплательщиком условий, установленных п. 6 ст. 284.1 НК РФ, для применения налоговой ставки 0 % по налогу на прибыль организаций. Данное обстоятельство послужило основанием для вывода налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком вышеуказанной налоговой ставки и доначисления соответствующих сумм налога, штрафа.
Ключевые слова: ФНС, жалоба, проверка, налог на прибыль
Автор: Е.И. Масленникова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor3@naloglit.ru
НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ
Сахарный акциз
Почти 300 лет назад, 28 апреля 1721 г., был запрещен ввоз в Россию сахара-рафинада, поскольку в стране началось собственное сахарное производство: заработал первый рафинадный завод купца Вестова, который, правда, использовал привозное сырье. Подробности – в статье.
Ключевые слова: налоги, Россия, история, сахар
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Нюансы налогообложения выплат сотрудникам с разъездным характером работы
Рассматриваются порядок учета в налоговой базе по налогу на прибыль организаций отдельных видов расходов, связанных с разъездным характером работы, вопросы обложения НДФЛ и страховыми взносами компенсационных выплат и др.
Ключевые слова: надбавка за разъезды; применение установленных норм; суточные; расходы, осуществленные в нерабочие дни; оплата питания; «разъездные» расходы при УСН
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант, ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Отражение результатов инвентаризации в налоговом учете
Порядок отражения в налоговом учете имущества, выявленного в результате инвентаризации, аналогичен порядку, установленному для целей бухгалтерского учета. Однако есть и некоторые особенности. В частности, в главе 25 НК РФ не предусмотрена возможность взаимного зачета излишков и недостач, образовавшихся в результате пересортицы. В статье даются разъяснения данных особенностей.
Ключевые слова: инвентаризация, недостача, излишки товарно-материальных ценностей, безнадежная дебиторская задолженность, зачeт пересортицы, восстановление НДС
Автор: Е.В. Куликова, бизнес-директор АКГ «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», член Палаты налоговых консультантов России, avtor3@npip.ru
Экспорт несырьевых товаров за пределы ЕАЭС: случаи неподтверждения нулевой ставки НДС и добровольного отказа от ее подтверждения
Неподтверждение в установленный срок обоснованности применения нулевой ставки НДС влияет на формирование налога на прибыль организаций. С 01.01.2018 экспортеры могут отказаться от нулевой ставки НДС. В статье разъясняются особенности осуществления экспортных операций в ЕАЭС с учетом мнения Минфина России и судебной практики.
Ключевые слова: НДС, непредставление подтверждающих документов, отказ от нулевой ставки НДС
Авторы:
Ю.В. Курятников, заместитель генерального директора ООО «АКП+», akp-plus@yandex.ru
В.В. Белякова, заместитель генерального директора ООО «АКП+», akp-plus@mail.ru
Российские холдинговые компании: ключевые налоговые достоинства и недостатки
Чтобы минимизировать риски, связанные с применением российских правил о противодействии налоговым злоупотреблениям, некоторые иностранные холдинговые компании рассматривают возможность миграции в Россию, но принятие такого решения тормозится из-за неурегулирования ряда вопросов. С налоговой точки зрения создание холдинговой компании в России для целей владения российскими компаниями может быть очень эффективным. Анализ налоговых преимуществ и недостатков — в статье.
Ключевые слова: налог у источника, дивиденды, налог на прибыль, нулевая ставка, налоговое резидентство РФ
Авторы:
Е.В. Непомнящих, директор отдела налогообложения и юридических услуг EY, к. ю. н., Evgeny.Nepomnyashchikh@ru.ey.com
И.В. Исакова, старший консультант отдела налогообложения и юридическихуслуг EY, LL.M., Irina.Isakova@ru.ey.com
Исчисление НДФЛ при изменении налогового статуса работника
Разъясняются особенности налогообложения доходов некоторых категорий иностранных граждан, получаемых от трудовой деятельности на территории России; вопросы исчисления НДФЛ при получении работником статуса налогового резидента РФ, а также налогообложение сотрудников российских компаний, работающих за рубежом.
Ключевые слова: получение статуса налогового резидента, зачет НДФЛ в течение налогового периода, окончательный налоговый статус, исполнение трудовых обязанностей за рубежом, доходы от источников за пределами РФ для работников-нерезидентов
Автор: А.Н. Козин, коммерческий директор АО «Фрейт Вилладж Девелопмент», alex_econ@pisem.net
НАЛОГИ И ПРАВО
Оперативно-розыскные мероприятия как способ доказывания налоговых правонарушений и преступлений
Оперативно-розыскные мероприятия — наиболее эффективный способ выявления и доказывания налоговых правонарушений и преступлений, ведь именно в ходе их проведения можно установить всех соучастников, получить сведения об обстоятельствах правонарушения (преступления). Подробный анализ — в статье.
Ключевые слова: оперативно-розыскная деятельность, налоговые преступления, Уголовный кодекс РФ
Автор: С.В. Никитина, налоговый консультант, avtor1@npip.ru
Ответственность при нарушениях порядка сдачи отчетности
Даются разъяснения об ответственности налогоплательщика в случаях пропуска срока сдачи отчетности; о приостановлении операций по счетам, в том числе за несданный расчет по страховым взносам; о штрафных санкциях по НДФЛ и др.
Ключевые слова: налоговая декларация, расчет по авансовым платежам, правонарушение, ответственность
Автор: Е.Н. Колесникова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor2@npip.ru
ЭКСПРЕСС-КОНСУЛЬТАЦИЯ
Некоторые вопросы, касающиеся регистрации юридических лиц
На вопросы отвечают специалисты ФНС России
ИНТЕГРАЦИЯ
Повышение эффективности налоговой функции: налоговая стратегия
Развитие налоговой стратегии компании должно соответствовать долгосрочным целям акционеров, инвесторов и руководства, а публикация ее в открытых источниках становится все более распространенной практикой. Подробности — в статье.
Ключевые слова: налоговая функция, публикация налоговой стратегии, открытость, доступность
Авторы:
П.Л. Уловкина, менеджер отдела по развитию налоговой функции PWC, polina.ulovkina@pwc.com
А.В. Черненко, директор отдела по развитию налоговой функции PWC, andrey.chernenko@pwc.com
А.И. Елшанский, старший консультант отдела по развитию налоговой функции PWC, alexey.elshanskiy@pwc.com
