СОДЕРЖАНИЕ № 1/2018 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ
О применении на практике норм статьи 54.1 НК РФ
Новые положения НК РФ, касающиеся применения налоговыми органами критерия необоснованной налоговой выгоды, искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, выявления признаков, свидетельствующих о нереальности сделки, разъяснила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Суворова.
Отдельные вопросы исчисления налога на прибыль организаций и заполнения декларации
Заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков разъяснил вопросы, касающиеся порядка уплаты налога на прибыль с доходов по облигациям с ипотечным покрытием, отражения в составе доходов сумм займа, возврата переплаты по налогам, заполнения отдельных строк декларации по налогу на прибыль и др.
Некоторые вопросы по новому порядку применения ККТ
Заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России Т.А. Петросян ответил на многочисленные вопросы участников вебинара: с какой даты должны применяться онлайн-кассы; когда формируется кассовый чек коррекции; как можно исправить обнаруженные ошибки, а также оформить возврат наличных денежных средств с помощью онлайн-кассы; считается ли нарушением неуказание на кассовом чеке фамилии кассира и др.
Об электронных форматах документов
Заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России М.А. Крашенинникова ответила на вопросы интернет-пользователей, а также рассказала: о проекте универсального формата представления хозяйственного договора в электронной форме; о планах по разработке форматов внутренних первичных документов и др.
Успешный бизнес в новом, 2018 году
Зимний Деловой конгресс для бухгалтеров и руководителей, посвященный подготовке к очередному календарному новому году, традиционно проходит в середине декабря. В 2017 году местом проведения мероприятия, организованного компанией «Такском» и редакцией
журнала ФНС России «Налоговая политика и практика» при поддержке ГБУ «Малый бизнес Москвы» и Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, стал Центральный дом кино.
НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налогообложение имущества: основные законодательные изменения с 2018 года
Дается обзор новаций по налогу на имущество, которые будут применяться с 2018 года: возможность переноса срока начала начисления пеней и упрощение порядка предоставления налоговых льгот для физлиц; особенности регионального регулирования предоставления льгот при налогообложении имущества организаций и др.
Ключевые слова: имущественные налоги с физических лиц, налогообложение имущества
организаций, налоговые льготы, повышающий коэффициент для расчета транспортного налога
Авторы:
А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, к. ю. н., Avtor3@nalogkodeks.ru
Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству (Москва), к. э. н., avtor1@npip.ru
Новации законодательства в части НДФЛ
Начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Д.А. Морозов рассказал об изменениях в порядке исчисления и уплаты НДФЛ с 2018 года: введении правопреемства при реорганизации юридического лица; расширении перечня доходов, не подлежащих налогообложению; изменениях для участников программы реновации жилья; новых правилах определения материальной выгоды от экономии на процентах и др.
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; доходы, не подлежащие налогообложению; материальная выгода
Автор: Д.А. Морозов, начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor1@nalogkodeks.ru
Нововведения в порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с 2018 года
Анализируются изменения в порядке учета расходов, связанных с обучением, на НИОКР. Даются разъяснения по доходам, не подлежащим обложению налогом на прибыль, с учетом принятых поправок в НК РФ.
Ключевые слова: налог на прибыль организаций; расходы, связанные с обучением; расходы на НИОКР; доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Автор: К.В. Новосёлов, государственный советник РФ 2-го класса, доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ, к. э. н., avtor2@nalogkodeks.ru
ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР
Применение положений п. 4 ст. 170 НК РФ при осуществлении налогоплательщиком деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД и по общеустановленной системе
В рамках выездной налоговой проверки налогоплательщика, который в проверяемом периоде осуществлял деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, а также по общеустановленной системе (в том числе совершал операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС), налоговый орган установил, что данный налогоплательщик при приобретении товаров (работ, услуг) заявлял право на налоговые вычеты по НДС, а по мере реализации товаров (работ, услуг), использовавшихся в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, восстанавливал суммы НДС, ранее принятые к налоговому вычету. Подробности спора – в статье.
Ключевые слова: ФНС, жалоба, спор, НДС
Автор: Е.И. Масленникова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor17@naloglit.ru
СПРАШИВАЙТЕ — ОТВЕЧАЕМ
Изменения в формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС
Советник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Ольга Сергеевна Думинская ответила налогоплательщикам на вопросы, связанные с особенностями применения на практике изменений, внесенных в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981.
НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ
Налог с табака: от откупа до акциза
Начинаем новый цикл статей, посвященных интересным фактам и событиям российской налоговой истории. 135 лет назад, 1 января 1883 г., вступил в действие новый устав о табачном сборе, который сыграл важную роль в увеличении поступлений от этого источника доходов.
Ключевые слова: Россия, история, налоги
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru
НАЛОГИ И ПРАВО
Институт банкротства физических лиц предназначен для добросовестных должников
Рассматриваются актуальные вопросы банкротства физических лиц. Автор обосновывает, что процедура банкротства предназначена для добросовестных граждан-должников.
Ключевые слова: несостоятельность, банкротство, долг, кредитор, должник, физическое лицо, добросовестность
Автор: В.Ю. Солдатенков, доцент Департамента менеджмента Финансового университета
при Правительстве РФ, к. э. н., s.v.yu@inbox.ru
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИ УЧЕТ
«Входной» НДС по объектам недвижимости: особые правила вычета и восстановления
Анализируется порядок применения ст. 171.1 НК РФ по объектам недвижимости. Рассматриваются особенности восстановления НДС по расходам на их реконструкцию (модернизацию), при переходе на спецрежим, а также заполнения налоговой декларации.
Ключевые слова: объект недвижимости, приобретение (строительство), реконструкция (модернизация), НДС, особый порядок восстановления
Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», Avtor2@npip.ru
Договор участия в долевом строительстве: отдельные вопросы налогообложения у застройщика
Рассматриваются ситуации, связанные с налогообложением операций у застройщика (налогом на прибыль, НДС) с привлечением денежных средств участников долевого строительства. Приводятся разъяснения Минфина России, а также примеры судебных решений.
Ключевые слова: нецелевое использование средств, полученных от дольщиков; убытки застройщика; экономия застройщика; нежилые помещения в многоквартирном доме; налоговая льгота по НДС
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант, ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Строительство нового цеха собственными силами: отдельные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения
Разъясняются особенности бухгалтерского учета и налогообложения в ситуации, когда организация осуществляет строительство объекта для собственных нужд, т. е. выступает в качестве застройщика.
Ключевые слова: объект недвижимости, строительно-монтажные работы, капитальные вложения, налог на прибыль, НДС
Авторы:
Ю.В. Курятников, заместитель генерального директора ООО «АКП+», akp-plus@yandex.ru
А.Е. Иноземцева, ведущий аудитор ООО «АКП+», akp-plus@mail.ru
Особенности налогового учета неотделимых улучшений арендованного имущества, не возмещаемых арендодателем
Если арендодатель не возмещает понесенные арендатором расходы, то последний вправе начислять амортизацию по капитальным вложениям в течение срока действия договора аренды. Однако здесь не все столь однозначно. В статье рассматриваются различные ситуации и даются рекомендации с учетом позиции Минфина России и судебных решений.
Ключевые слова: окончание срока действия договора аренды, смена арендодателя, субаренда, предварительный договор, выкуп арендованного имущества, передача неотделимых улучшений арендодателю
Автор: А.Н. Козин, коммерческий директор АО «Фрейт Вилладж Девелопмент», alex_econ@pisem.net
ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
Равные налогоплательщики, но разные проекты
Основными причинами различных толкований правовых норм НК РФ стали совмещение в нем функций налогового закона и специального закона в сфере инвестиционной деятельности, а также определение налогового статуса одного субъекта права через налоговый статус другого субъекта права. Скорейшее принятие новых законов позволит устранить допущенные ошибки.
Ключевые слова: специальный инвестиционный контракт, региональный инвестиционный проект, участник специального инвестиционного контракта, участник регионального инвестиционного проекта
Автор: Э.М. Цыганков, государственный советник налоговой службы III ранга, к. ю. н., w1411124@yandex.ru
ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ
Корпоративная налоговая функция: диагностика состояния и пути повышения эффективности
Дается обзор способов повышения эффективности корпоративной налоговой функции, т. е. комплекса процессов, направленных на полное, корректное и своевременное исполнение обязанностей, установленных налоговым законодательством, а также на эффективное управление данными процессами.
Ключевые слова: налоговая функция, бизнес-процессы, ключевые показатели эффективности, система внутреннего контроля
Авторы:
А.И. Панов, менеджер отдела повышения эффективности налоговой функции PwC, anton.panov@pwc.com
Н.Г. Короткая, специалист по вопросам налогообложения Adecco Group Russia, nadezhda.korotkaya@pwc.com
Э.А. Гильманова, старший менеджер отдела повышения эффективности налоговой функции PwC, eleonora.gilmanova@pwc.com
С.Ю. Мочалин, старший консультант отдела повышения эффективности налоговой функции PwC, sergey.mochalin@pwc.com
