С 2018 года в России заработала система tax free
Федеральным законом от 27.11.2017 № 341-ФЗ установлен механизм компенсации суммы НДС физическим лицам — гражданам иностранных государств (кроме стран Евразийского экономического союза — ЕАЭС) при вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС, а также порядок и условия осуществления такой компенсации (tax free). Такая система действует в большинстве стран мира и будет стимулировать въездной туризм и торговлю.
Документ (чек) для компенсации суммы налога оформляется организацией розничной торговли в произвольной форме с указанием установленных сведений в одном экземпляре при реализации иностранному гражданину в течение одного календарного дня товаров на сумму не менее 10 тыс. руб. с учетом НДС. Исключение составляют подакцизные товары – на них система tax free не распространяется. В настоящее время пока действует эксперимент, выдача таких документов (чеков) tax free может осуществляться только теми организациями розничной торговли , которые удовлетворяют условиям , установленными Постановлением Правительства РФ и включены в перечень Минпромторга России.
Компенсация суммы налога иностранным гражданам производится при условии их вывоза за пределы таможенной территории ЕАЭС в течение 3 месяцев со дня приобретения. Услуги по компенсации налога могут оказывать налогоплательщики — организации розничной торговли (магазины), либо другие налогоплательщики (операторы), заключившие соглашения с организациями розничной торговли. Возврату покупателю подлежит сумма НДС, исчисленная организацией розничной торговли при реализации товаров, за вычетом стоимости услуги по компенсации (комиссии), если таковая взималась (облагается по нулевой ставке НДС).
За компенсацией суммы налога граждане иностранных государств вправе обратиться в течение года со дня приобретения товаров. При этом подтверждение таможенного органа о вывозе товара иностранный гражданин получает непосредственно при выезде из РФ.
Исчисленные организациями розничной торговли при реализации товаров гражданам иностранным государств суммы НДС можно принять к вычету, который производится на основании документа (чека) с отметкой таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории ЕАЭС. При этом должно выполняться условие: физическому лицу была осуществлена компенсация суммы налога.
Разъяснения новаций по НДС и налогу на прибыль в 2018-2019 гг. дал заместитель руководителя ФНС России Д.С. Сатин, журнал «Налоговая политика и практика», № 3/2018.
