Купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 3/2022 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Мы рассчитываем, что обособленное администрирование крупнейших налогоплательщиков—физических лиц обеспечит для них высокий уровень налоговой определенности и минимизацию декларационных рисков»
Начальник Управления трансфертного ценообразования ФНС России А.В. Кадет рассказала о целях создания в структуре налоговых органов инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, которая специализируется на физических лицах. Речь идет о физических лицах, у которых суммарный объем полученных доходов в отчетном периоде превышает 500 млн руб.
Готовимся отчитываться по налогу на прибыль организаций за 2021 год
Заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков рассказал о нововведениях 2021 года (амортизация при реконструкции основных средств, безвозмездная господдержка малого бизнеса и экспортеров, инвестиционный налоговый вычет по зданиям) и о том, как они реализованы в обновленной форме налоговой декларации.
Новое в законодательстве
«ФНС России разработана концепция нового налогового режима — автоматизированной упрощенной системы налогообложения»
С 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. в отдельных регионах планируется провести эксперимент по установлению нового специального налогового режима. В ходе эксперимента будут определены степень востребованности данного режима у предпринимательского сообщества и экономический эффект от его применения для бюджетной системы страны, включая бюджеты государственных внебюджетных фондов. Подробности — в интервью с начальником отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыковым. Он также разъяснил некоторые вопросы по применению «обычной» упрощенной системы налогообложения.
НДС: новации 2022 года
В чем заключается льгота для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся оказанием услуг общественного питания? Каким еще категориям налогоплательщиков предоставлены налоговые преференции в 2022 году? Чем вызвано очередное обновление формы налоговой декларации по НДС? На эти и другие вопросы в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» ответил начальник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России С.А. Семёнов.
События. Факты. Комментарии
Новое в законодательстве по НДФЛ: получение вычетов, представление отчетности, штрафные санкции
На вопросы налогоплательщиков, заданные в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», ответил заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.Д. Волков.
Изменения в части страховых взносов. Заполнение расчета по страховым взносам
Сохранились ли в 2022 году пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства? Как корректно исправить ошибки, если в расчете по страховым взносам указаны неверные персональные данные работников? Как проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам? Разъяснения по этим и другим вопросам, заданным в ходе вебинара, дал заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Д.А. Морозов.
Спрашивайте — отвечаем
Новый порядок получения электронной подписи в УЦ ФНС России
Сколько действующих квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи может иметь руководитель организации или ИП? Можно ли передать носитель и вместе с ним право подписи другому сотруднику или стороннему уполномоченному лицу? Что такое «обезличенный» сертификат электронной подписи? Кому, как и для каких целей он выдается? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответила советник Управления информационной безопасности ФНС России И.С. Махнева.
Проблемы и пути их решения
Совершенствование правового регулирования налогообложения транспортных средств: проблемные вопросы и предлагаемые решения
Рассматриваются вопросы правового регулирования повышающих коэффициентов при расчете транспортного налога в отношении легковых автомобилей, исчисления налога в случае изменения места нахождения транспортного средства и др. Анализируются проблемные аспекты и предлагаются пути их решения.
Ключевые слова: транспортный налог; повышающий коэффициент; транспортное средство; место нахождения
Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Проблемы налогообложения NFT-токенов
Рассмотрена теоретическая характеристика понятия «NFT-токен». Перечислены основные проблемы налогообложения невзаимозаменяемых токенов. Проанализирован опыт США в решении данных проблем. Актуальность исследования обусловлена тенденцией роста популярности невзаимозаменяемых токенов при развитии рынка криптовалюты.
Ключевые слова: налогообложение, невзаимозаменяемый токен, NFT-токен, криптовалюта, цифровой финансовый актив
Автор: А.В. Ершов, аспирант ФГБОУ ВО «Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова», начальник отдела Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9, alex.yershoff@mail.ru
Налоговое администрирование
Анализ роста поступлений НДС в 2021 году
В 2021 году поступления НДС превзошли все ожидания, как и показатель экономического роста страны, что было обусловлено увеличением деловой и экономической активности и ростом потребительского спроса. В 2022 году предпосылок, существенно снижающих поступления НДС, нет. Однако пандемия может внести свои коррективы. Подробный анализ — в статье.
Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, НДС, рост поступлений
Автор: Ю.А. Либо, начальник отдела Аналитического управления ФНС России, yu.libo@tax.gov.ru
Правовой ориентир
Об исчислении 3-летнего срока для применения вычетов по НДС в случае судебного спора с подрядчиком относительно объема и стоимости выполненных работ
По итогам камеральной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов по взаимоотношениям с подрядчиком в спорной сумме. Причина: истечение установленного 3-летнего срока для применения налоговых вычетов. Кроме того, по мнению налогового органа, подписание налогоплательщиком актов о сдаче-приемке выполненных работ свидетельствует о факте выполнения работ и отсутствии претензий к их качеству, полноте и объему.
Ключевые слова: налоги, споры, ФНС, жалоба, камеральная проверка
Автор: Е.А. Дубровина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor21@npip.ru
Налоги и право
Комментарий к определению Конституционного Суда РФ от 19.10.21 № 2134-О
В соответствии с определением Конституционного Суда РФ от 19.10.2021 № 2134-О отступление от правила о твердой цене контракта при наличии лимитов бюджетных обязательств является надлежащим способом корректировки объема налоговой обязанности поставщиков и соотносится с практикой несения рисков поставщиком. Подробности спора — в статье.
Ключевые слова: исковое заявление, контрактная система, НДС, повышение налоговой ставки, исполнитель, заказчик
Автор: И.Р. Талыбов, советник Правового управления ФНС России, i.talybov@tax.gov.ru
Определение момента узнавания о переплате налога: позиция разных коллегий Верховного Суда РФ не единообразна
Исследуются некоторые аспекты решений высших судебных органов, трактующих нормы об определении сроков возврата излишне уплаченных (взысканных) налогов. Сделан вывод о том, что практика определения момента, когда налогоплательщик, обязанный самостоятельно исчислять, декларировать и уплачивать налог, должен считаться узнавшим о наличии переплаты, в настоящее время не является единообразной.
Ключевые слова: налоговая обязанность; возврат излишне уплаченных (взысканных) налогов
Авторы:
Ж.Г. Попкова, доцент кафедры государственно-правовых дисциплин Приволжского филиала Российского государственного университета правосудия, доцент кафедры административного и финансового права ННГУ им. Н.И. Лобачевского, к. ю. н., zhp75@mail.ru
Ю.В. Родионова, старший преподаватель кафедры гуманитарно-правовых дисциплин Дзержинского филиала ННГУ им. Н.И. Лобачевского, rodionova-yv@list.ru
Экспресс-консультация
Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Возможна ли государственная регистрация юридического лица по адресу машино-места? Каким образом в ЕГРЮЛ включаются сведения о заключении акционерным обществом или обществом с ограниченной ответственностью договора конвертируемого займа? Можно ли считать, что сведения об адресе юридического лица, которые содержатся в ЕГРЮЛ в структуре административно-территориального деления, соответствуют действительности? На эти и другие вопросы ответил советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С.В. Гладилин.
Предложения. Концепции. Перспективы
Перспективы внедрения механизма аннулирования налоговой декларации (расчета)
Рассматриваются проблемы реализации вновь введенного порядка признания декларации (расчета) непредставленной (непредставленным) исходя из имеющегося опыта противодействия правоохранительных органов новым налоговым схемам и сложившейся практики использования результатов оперативно-разыскной деятельности для осуществления полномочий налоговых органов.
Ключевые слова: деятельность налоговых органов, аннулирование налоговой декларации (расчета), противодействие налоговым преступлениям
Автор: А.Н. Панкратьев, кандидат юридических наук, Главное управление экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России, a.pankratev@gmail.com
Налогообложение и бухгалтерский учет
Уплата налога на доходы иностранного юридического лица за счет собственных средств налогового агента: налоговые последствия
Во избежание рисков возникновения налоговых споров в отношениях, влекущих получение иностранным лицом дохода, подлежащего налогообложению налогом на прибыль на территории РФ, предлагается использовать несколько вариантов определения цены договора. Подробности — в статье.
Ключевые слова: налоговый агент, иностранное лицо, налог на доходы, источник выплаты, судебная практика
Авторы:
В.М. Емельянова, ведущий эксперт-аудитор аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru
С.С. Киселёва, директор по аудиторской деятельности аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru
Перемещение основного средства: нюансы налогообложения
Если работы по демонтажу, монтажу, транспортировке основного средства выполнялись силами стороннего подрядчика, то предъявленную им сумму НДС организация вправе принять к вычету при условии использования перемещенного объекта в операциях, облагаемых НДС, и наличии счета-фактуры. Дается анализ различных ситуаций, связанных с переносом объектов, с учетом судебной практики.
Ключевые слова: сопутствующие затраты, инвестиционный налоговый вычет, амортизационная премия, расходы на ликвидацию, перенос объекта из зоны строительства
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Налоги: уроки истории
Одна из самых доходных таможенных пошлин — тамга
В исторических памятниках, датируемых ранее монголо-татарского нашествия, встречается не так много упоминаний о таможенных сборах: мыт, весчее, передмер, перевоз. Первые известия о них относятся к концу X века. Со второй половины XIII века и, особенно, с XIV века количество таможенных сборов значительно увеличилось, а с конца XV века утвердилась сложная таможенная система. Подробности – в статье.
Ключевые слова: история, налоги, таможенные сборы
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
Точка зрения
Устранение возможности умышленного занижения налога на прибыль организаций
Описана практика уменьшения прибыли от хозяйственной деятельности посредством «намеренных» убытков от сделок с займами и ценными бумагами. Доказывается необходимость модернизации методологии расчета налога на прибыль путем введения раздельного учета доходов и расходов по хозяйственным и финансовым операциям.
Ключевые слова: умышленная манипуляция убытками, процентные займы, раздельный учет доходов (расходов) по финансовым и хозяйственным операциям
Автор: О.В. Скворцов, доцент кафедры инженерного бизнеса и менеджмента Московского политехнического университета (Рязанский филиал), референт государственной гражданской службы РФ 3-го класса, к. э. н., 512007@mail.ru
