Купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 11/2022 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Мы очень активно работаем над тем, чтобы налогоплательщики видели преимущества открытого диалога на этапе предпроверочного анализа»
Начальник Управления трансфертного ценообразования ФНС России А.В. Кадет в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказала о том, как санкции недружественных стран отразились на проведении трансграничных операций и на осуществлении их контроля со стороны налоговых органов, насколько сегодня актуален международный обмен информацией для налоговых целей и правомерен ли отказ в одностороннем порядке от применения соглашения об избежании двойного налогообложения.
Новое в законодательстве
Об актуальных изменениях в порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, действующих и принятых в 2022 году
Дан анализ изменений в порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, касающихся правил амортизации предметов лизинга, безналогового учета результатов интеллектуальной деятельности, защиты и поощрения капиталовложений.
Ключевые слова: налог на прибыль организаций, амортизация предметов лизинга, результаты интеллектуальной деятельности, льгота, налогоплательщик—участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений
Автор: К.В. Новосёлов, заместитель начальника Контрольного управления ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, д. э. н., профессор Финансового университета при Правительстве РФ, avtor3@nalogkodeks.ru
Спрашивайте — отвечаем
Актуальные вопросы налогообложения имущества, используемого в коммерческой деятельности организаций
Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, кандидат юридических наук А.В. Лащёнов ответил на вопросы, касающиеся налогообложения имущества, используемого в коммерческой деятельности организаций, со ссылками на разъяснения, направленные ФНС России.
Налогообложение IT-отрасли: новые меры поддержки, соблюдение условий для применения льгот
На вопросы налогоплательщиков ответила заместитель начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 Е.С. Коршун.
Налоги и право
Некоторые аспекты установления действительных налоговых обязательств: судебная практика
Рассматриваются судебные дела, связанные с необоснованным предъявлением НДС к вычету по счетам-фактурам, полученным от спорных контрагентов, а также необоснованным включением затрат по взаимоотношениям с такими контрагентами в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Ключевые слова: налоговая реконструкция, судебная практика, НДС, налог на прибыль организаций, «технические» компании, фиктивный документооборот
Автор: В.В. Званков, начальник Правового управления ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
О праве адвокатов на применение упрощенной системы налогообложения
Верховным Судом РФ сформулирована позиция о недопустимости применения УСН адвокатами, что соответствует положениям действующего законодательства, судебной практике, а также самой природе института адвокатуры. Рассматривается дело по заявлению адвоката, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Приводится анализ действующих норм и выводов ВС РФ.
Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, УСН, адвокат, индивидуальный предприниматель, судебная практика
Автор: Ю.С. Гарибян, консультант отдела сопровождения споров в высших судах и внешних коммуникаций Правового управления ФНС России, консультант отдела законодательства о юридических лицах Исследовательского центра частного права им. С.С. Алексеева при Президенте РФ, avtor2@nalogkodeks.ru
Правовой ориентир
О налогообложении операций по прекращению взаимных обязательств в отношении начисленных в налоговом учете процентов
В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган сделал вывод о неправомерном занижении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму внереализационных расходов в виде процентов, начисленных по соглашению о субординированном кредите, обязательства по которым прекращены путем зачета встречных однородных требований между налогоплательщиком и материнской компанией. Не согласившись с указанным решением, налогоплательщик обратился с жалобой в ФНС России. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: налог на прибыль организаций, ФНС, жалоба
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor17@npip.ru
События. Факты. Комментарии
Онлайн-кассы: от регистрации до применения
Вебинар под таким названием провел заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин. Организаторы мероприятия — редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском».
Некоторые вопросы применения ФСБУ 6/2020 на практике
Начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России Т.В. Максимова в ходе вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», дала разъяснения по вопросам, касающимся бухгалтерского учета основных средств в соответствии с новым федеральным стандартом.
Всероссийский осенний деловой конгресс компании «Такском»: изменения в налогообложении, вопросы налогового контроля и бухгалтерского учета
На мероприятии освещались вопросы, связанные с исчислением и уплатой НДФЛ и страховых взносов, рассматривались основные изменения, внесенные в НК РФ, а также разъяснялись некоторые риски и ошибки налогоплательщиков. Кроме того, были затронуты темы налогового контроля и применения ФСБУ 6/2020 малыми предприятиями.
Профессиональное развитие
Стартовал внутриведомственный проект Федеральной налоговой службы «Институт внутренних тренеров»
Институт внутренних тренеров ФНС России нацелен на эффективное вовлечение сотрудников в процесс передачи практического опыта внутри Службы, формирование у сотрудников умений и личностных установок, необходимых для качественного осуществления профессиональной деятельности. Подробности о принципах и практических шагах, связанных с построением данной образовательной системы, — в статье.
Ключевые слова: образовательный проект, обмен опытом, тренер-эксперт, Институт внутренних тренеров
Авторы:
С.И. Токарев, начальник Управления профессионального развития ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., s.tokarev@tax.gov.ru
А.А. Козловцева, начальник отдела Управления профессионального развития ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, a.kozlovceva@tax.gov.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
НДФЛ — 2023: новый порядок исчисления, уплаты и сдачи отчетности
Поправки, внесенные в главу 23 НК РФ, позволяют закончить 2022 год и отчитаться по нему без переходящих остатков. Чтобы сформировать «красивую» отчетность, необходимо выплатить заработную плату за декабрь в последний рабочий день данного месяца. Подробности — в статье.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, НДФЛ, доход в виде заработной платы, дата получения дохода, единый налоговый счет, расчет 6-НДФЛ
Автор: С.В. Никитина, налоговый эксперт, avtor2@npip.ru
Применение льготной ставки при исчислении налога на имущество, введенное в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта
Рассмотрены понятие инвестиционного проекта в соответствии с гражданским и налоговым законодательством Российской Федерации; порядок применения льготной ставки по налогу на имущество, введенное в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта; актуальная судебная практика.
Ключевые слова: налог на имущество организаций, инвестиционный проект, льгота, соглашение о защите и поощрении капиталовложений
Автор: Н.В. Сердюкова, преподаватель Школы финансов НИУ «Высшая школа экономики», к. э. н., nserdyukova@hse
Вопросы налогообложения потерь и недостач товарно-материальных ценностей
Разъясняются особенности учета потерь товарно-материальных ценностей в результате естественной убыли, хищений, пересортицы; потерь, обусловленных технологическими особенностями производственного цикла или процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.
Ключевые слова: естественная убыль, технологические потери, хищения из залов самообслуживания, квалификация отдельных видов потерь, пересортица
Автор: А.Н. Козин, начальник отдела планово-экономического управления ГК «Автодор», avtor3@npip.ru
Налог на прибыль: доходы в виде списанной кредиторской задолженности
При проведении проверок налоговые органы уделяют повышенное внимание вопросам кредиторской задолженности. Если в ее составе есть суммы, которые находятся на балансе свыше 3 лет, то налоговый орган обязательно запросит у налогоплательщика пояснения, почему эти суммы не списаны в состав доходов на основании п. 18 ст. 250 НК РФ. Подробности — в статье.
Ключевые слова: кредиторская задолженность, списание, доходы, налог на прибыль организаций, истечение срока исковой давности, прощение долга кредитором, ликвидация организации-кредитора
Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», avtor4@npip.ru
Экспресс-консультация
Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Как за один день зарегистрировать общество с ограниченной ответственностью или зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя с использованием приложения «Госключ»? В каком порядке осуществляется государственная регистрация юридического лица, создаваемого путем преобразования филиала (представительства) иностранного юридического лица на основании судебного акта арбитражного суда? На эти и другие вопросы ответил советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С.В. Гладилин.
Предложения. Концепции. Перспективы
Управленческий учет как инструмент соблюдения законодательства о налогах и сборах
Управленческий учет рассматривается как источник достоверной информации о деятельности организации, используемый в целях соблюдения требований законодательства о налогах и сборах, отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности в бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности с учетом правоприменительной практики. Делается вывод, что отсутствие управленческого учета в организации повышает риск принятия ее руководством ошибочных решений.
Ключевые слова: управленческий учет, налоговая выгода, налоговый учет, бизнес-процесс, учет затрат, планирование, финансовый результат
Автор: С.И. Луценко, аналитик Института экономических стратегий Отделения общественных наук РАН, соавтор документа «Стратегия развития электросетевого комплекса Российской Федерации», соавтор документа «Стратегия национальной безопасности Российской Федерации», автор проекта «Контуры Концепции развития финансового кластера Российской Федерации на долгосрочную перспективу», scorp_ante@rambler.ru
Налоги: уроки истории
Таможенное обложение в России в первой половине XVIII века
В правление Петра I таможенная политика государства в значительной степени изменилась: его нововведения сочетали как передовой иностранный опыт, так и собственное представление о таможенном законодательстве. По свидетельствам современников, в своих заграничных поездках он до мельчайших деталей вникал в любые вопросы, особенно касающиеся промышленности и военного дела.
Ключевые слова: история, Россия, таможенная политика
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
