СОДЕРЖАНИЕ № 11/2019 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
От первого лица
«Поддержка малого и среднего бизнеса — одно из основных направлений налоговой политики на 2020—2022 годы»
Об изменениях, которые согласно Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов предлагается внести в законодательство о налогах и сборах, рассказал заместитель руководителя ФНС России Д.С. Сатин.
Новое в законодательстве
Комментарий к Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (по вопросам налогообложения имущества)
С 2020 года ПФР будет обязан ежегодно сообщать в ФНС России сведения о лицах, в отношении которых приняты решения о назначении пенсии, прекращении выплаты пенсии, об инвалидах и о лицах, относящихся к предпенсионерам. Подробности об этих и других изменениях рассказал начальник Управления налогообложения имущества ФНС России А.В. Лащёнов.
Персона номера
«Многие новшества администрирования, например, режим налогового мониторинга, апробируются именно на крупнейших налогоплательщиках»
О реформе системы администрирования крупнейших налогоплательщиков редакция журнала «Налоговая политика и практика» решила побеседовать с начальником Управления по крупнейшим налогоплательщикам ФНС России Е.В. Суворовой.
«Сегодня одним из ценнейших ресурсов является информация, а одной из самых важных способностей — умение обрабатывать эту информацию и использовать ее»
Заместитель начальника Межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам № 7 ФНС России И.В. Маскаева рассказала об особенностях администрирования организаций, работающих в сфере IT-технологий.
События. Факты. Комментарии
Третья волна перехода на онлайн-кассы
Какие методические указания по формированию кассовых чеков разработаны ФНС России? В чем суть изменений в использовании фискальных накопителей при реализации маркированных товаров? Когда новые фискальные накопители появятся в продаже? Обязательно ли печатать кассовый чек, если он отправлен по электронной почте? На эти и другие вопросы ответил замначальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин.
Бухгалтерская отчетность в режиме реального времени
Материалы вебинара, проведенного начальником отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России И.Р. Сухаревым.
Регион крупным планом
«Очень важно, чтобы у плательщиков НПД не было претензий к администрированию данного налога, тогда новый спецрежим наверняка приобретет популярность среди населения, причем не только нашего региона»
Опытом по применению специального налогового режима для самозанятых «Налог на профессиональный доход» (НПД) поделилась руководитель УФНС России по Московской области Е.В. Макарова.
Налоги и право
Методы предварительной защиты, используемые налоговыми органами в процедурах банкротства
Обеспечительные меры в процедурах банкротства являются важным элементом правовой системы соблюдения баланса интересов сторон. Их использование должно оставаться одним из приоритетных направлений в работе налоговых органов. Подробности — в статье.
Ключевые слова: обеспечительные меры, защита требований государства, процедуры банкротства, субсидиарная ответственность
Автор: А.Н. Васильев, заместитель начальника Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
Спрашивайте — отвечаем
Актуальные вопросы применения ККТ
Начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Батарин ответил на вопросы налогоплательщиков, касающиеся отдельных положений Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (с учетом внесенных в него Федеральным законом от 06.06.2019 № 129-ФЗ изменений).
IT-технологии
Работа с электронной подписью стала удобнее
ФНС России активно следит за новинками на рынке программного обеспечения. Недавно там появился продукт, который позволяет упростить для пользователя подключение к сервисам Службы, обеспечивая при этом высокую степень защиты. Анализ данного программного продукта — в статье замначальника Управления информационных технологий ФНС России Ф.В. Новикова.
Налоги: уроки истории
Модернизация налоговых органов выходит на новый уровень
В период руководства Михаила Павловича Мокрецова Федеральной налоговой службой (2007—2010 гг.) был продолжен курс на модернизацию налоговых органов. Так, был завершен проект «Модернизация налоговой службы—2». Разработана и внедрена система оценки эффективности деятельности территориальных налоговых органов по всем ее направлениям. Об этом и многом другом – в статье.
Ключевые слова: налоги, история, Россия
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
Предложения. Концепции. Перспективы
Развитие налогового администрирования: смена парадигмы как следствие цифровизации экономики
Рассматриваются применяемые ФНС России технологии и системы, обеспечивающие администрирование налоговых процессов, а также влияние цифровых технологий на доктринальную налоговую сферу, налоговые правоотношения и практику.
Ключевые слова: цифровая экономика, цифровизация налогового администрирования, налогоплательщик, налоговые органы, налоговая среда
Автор: Д.И. Колосов, аспирант кафедры финансового права ФБГОУ ВО «Российский государственный университет правосудия», главный специалист-эксперт организационно-аналитического отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, d.kolosov@nalog.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Возврат товара: особенности налогообложения у сторон сделки
Какую ставку НДС следует применять при возврате товаров, отгруженных до 01.01.2019? Вправе ли поставщик учесть в расходах стоимость товара с истекшим сроком годности, который будет им утилизирован? Может ли покупатель, которому продан товар ненадлежащего качества, отказаться от исполнения договора поставки и потребовать возврата уплаченной суммы? Ответы на эти и другие вопросы — в статье.
Ключевые слова: НДС, отражение операций для целей исчисления прибыли, возврат товаров с истекшим сроком годности, возврат бракованного товара, возмещение потребителю стоимости возвращенной продукции
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Когда гражданину следует зарегистрироваться и уплачивать налоги как индивидуальному предпринимателю
Предпринимательская деятельность может заключаться в использовании гражданином не только результатов труда, но и принадлежащего ему имущества для целей осуществления такой деятельности. В то же время владение, пользование, а также распоряжение имуществом рассматриваются сами по себе не в качестве признака предпринимательской деятельности, а как осуществление правомочий собственника. Подробные разъяснения с учетом судебной практики — в статье.
Ключевые слова: предпринимательская деятельность, специальный налоговый режим, предпринимательский доход, налог на профессиональный доход
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Налогообложение услуг, оказываемых иностранными лицами в электронной форме
Разъясняются особенности исчисления и уплаты НДС иностранными организациями, оказывающими услуги в электронной форме, а также порядок постановки их на налоговый учет и представления налоговой отчетности. Приводится позиция Минфина России по спорным вопросам, сформированная на основе выводов, сделанных высшими судебными инстанциями.
Ключевые слова: электронные услуги, НДС, налоговый агент, иностранная организация
Автор: С.С. Киселёва, ведущий эксперт-юрист аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru
Расчеты векселями с иностранной компанией
Рассматриваются особенности вексельных расчетов с иностранным юридическим лицом: передача собственного векселя в счет исполнения денежного обязательства по роялти перед иностранной компанией; получение от иностранной компании векселя третьего лица в счет исполнения денежного обязательства по займу. Анализируются нормы налогового и гражданского законодательства, регулирующие расчеты векселями.
Ключевые слова: вексель, договор займа, лицензионный договор, налог на доходы иностранной компании, НДС
Автор: Г.Н. Лощинина, руководитель проектов аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru
Прямые и косвенные расходы: инициатива ограничена нормой закона
Основой для определения состава прямых расходов могут служить документы, регламентирующие производственный процесс (ГОСТы, техусловия, техрегламенты и т. д.). Важные (но не единственные) признаки прямых расходов: без них невозможен технологический процесс, они учитываются при калькулировании себестоимости единицы продукции и часто являются переменными. Подробности — в статье.
Ключевые слова: прямые расходы, косвенные расходы, незавершенное производство
Автор: А.В. Быковская, налоговый консультант, avtor2@npip.ru
Момент признания расходов на клинические исследования лекарственных препаратов в бухгалтерском и налоговом учете
Рассматриваются особенности налогового и бухгалтерского учета затрат на клинические исследования лекарственных препаратов. Обращается внимание на то, что организация должна отделять стадию создания актива (разработки) от стадии исследований. Подробности — в статье.
Ключевые слова: клинические исследования, расходы, налоговый учет, бухгалтерский учет, налог на прибыль организаций
Автор: Е.В. Кораблина, директор по аудиту ООО «Аудиторская служба “Партнеры”», avtor3@npip.ru
