купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 6/2021 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«С 01.01.2021 налоговый орган может засчитывать сумму НДС, подлежащую возмещению налогоплательщику, в счет недоимки не только по федеральным, но и по другим налогам»
Начальник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России С.А. Семёнов в интервью рассказал о новациях в 2021 году в сфере НДС, о налоговом маневре для IT-отрасли, а также об уточнении определения транспортно-экспедиционных услуг при международной перевозке, в отношении которых применяется нулевая ставка НДС.
«Все страны ЕАЭС концептуально выразили свою готовность к участию в формировании механизма фискального мониторинга, а некоторые — и в пилотном проекте»
Во второй половине марта на заседании Консультативного комитета по налоговой политике и администрированию при Евразийской экономической комиссии были рассмотрены меры, необходимые для реализации Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза. Особое внимание было уделено фискальному мониторингу за оборотом товаров во взаимной торговле стран ЕАЭС, инициатива формирования которого принадлежит ЕЭК. В чем заключается основная идея фискального мониторинга? Каково отношение государств—членов ЕАЭС к этой инициативе? Какие достигнуты договоренности? Есть ли разногласия и, если да, по каким вопросам? На эти и другие вопросы ответил начальник отдела налоговой политики Департамента финансовой политики ЕЭК, к. т. н. Н.Т. Мамбеталиев.
Спрашивайте — отвечаем
Система прослеживаемости товаров: общие вопросы
Соглашение о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза, было подписано в Нур-Султане 29.05.2019 и ратифицировано Федеральным законом от 02.12.2019 № 386-ФЗ. В целях реализации данного соглашения принят Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ, вступающий в силу в большей части с 01.07.2021. Учитывая близость указанной даты, налогоплательщики, совершающие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, стараются прояснить непонятные положения и уточнить детали, с тем чтобы корректно выполнять свои обязанности. Разъяснения по некоторым вопросам дал начальник Управления камерального контроля ФНС России А.А. Касянюк.
События. Факты. Комментарии
ККТ: применение при дистанционном способе продажи товаров, реквизиты кассового чека
Заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин ответил на вопросы, касающиеся применения ККТ при дистанционном способе продажи товаров: об особенностях определения момента применения ККТ при безналичной оплате товара; об обязательных реквизитах кассового чека (код и наименование товара, номер чека, фамилия кассира) и др.
Налоги и право
Обзор новейших нормативных правовых актов Федеральной налоговой службы по вопросам налогообложения имущества
В первом полугодии 2021 года ФНС России издано 6 приказов, касающихся вопросов налогообложения имущества. Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России А.В. Лащенов разъяснил ключевые новеллы указанных документов: порядок исчисления транспортного налога в случае гибели или уничтожения объекта налогообложения; содержание форм и форматов документов, разработанных в целях реализации прав и интересов налогоплательщиков; совершенствования информационного взаимодействия налоговых органов с органами, осуществляющими кадастровый учет и регистрацию прав на недвижимое имущество, и т.д.
Значимые решения Верховного Суда РФ по НДС в 2020 году
Дается анализ подходов ВС РФ к разрешению споров, связанных с исчислением и уплатой НДС и получением необоснованной налоговой выгоды за счет возмещения налога. Особое внимание уделяется проявлению налогоплательщиками должной осмотрительности при выборе контрагента.
Ключевые слова: необоснованная налоговая выгода, вычет НДС, налогоплательщик-покупатель, выбор контрагента
Автор: А.А. Матиташвили, налоговый консультант, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, avtor1@npip.ru
Об адресах государственной регистрации юридических лиц
При смене адреса налоговые органы могут проверить достоверность сведений не только с использованием электронных ресурсов ФИАС или мест массовой регистрации, но и путем выезда по адресу и получения объяснений у иных лиц. При выявлении признаков фиктивности адреса в его смене будет отказано. Разъяснения всех нюансов — в статье.
Ключевые слова: место нахождения юридического лица, адрес юридического лица
Автор: Ю.Б. Тубанова, завлабораторией информационных таможенно-налоговых технологий Северо-Западного института управления РАНХиГС при Президенте РФ, tubanova-yb@ranepa.ru
Налоги: уроки истории
Новая Америка и антиналоговые бунты
Первые годы американской независимости были омрачены налоговыми антиправительственными бунтами, которые значительно повлияли на формирование системы налогообложения молодого государства.
Ключевые слова: налоги, история, Америка
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
Правовой ориентир
О правомерности непредоставления физическому лицу льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной в отношении помещений, находящихся в здании, используемом для размещения офисов, торговых объектов менее чем на 20 % его общей площади
Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором налог на имущество физических лиц за указанное нежилое помещение исчислен с применением ставки 1,4 %, предусмотренной подп. «в» п. 4 ст. 1 Закона города Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц». Не согласившись с таким расчетом, налогоплательщик обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Подробности спора – в статье.
Ключевые слова: налоги, споры, налог на имущество физлиц
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Налогообложение и бухгалтерский учет
Операции по сдаче в аренду недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности организаций: налогообложение и отражение в бухгалтерском учете
Величина доходов, полученных от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, и расходов, понесенных на его содержание, должна определяться пропорционально доле каждого собственника. Разъяснения особенностей налогообложения операций и отражения их в бухгалтерском учете — в статье.
Ключевые слова: долевая собственность, недвижимое имущество, НДС, налог на прибыль организаций, бухгалтерский учет
Автор: Е.В. Кораблина, директор по аудиту ООО «Аудиторская служба “Партнеры”», avtor3@npip.ru
Работник нанес компании материальный ущерб: как произвести удержание из заработной платы или взыскать в суде
Основанием для взыскания полной суммы причиненного ущерба чаще всего является заключенный с работником договор о полной материальной ответственности. Для того чтобы условия договора были легитимными, необходимо соблюдение определенных требований, которые подробно изложены в статье.
Ключевые слова: материальный ущерб, удержание из заработной платы, вина работника, полная материальная ответственность
Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Elena.karsetskaya@mail.ru
Налоговый учет расходов на обеспечение безопасности офиса и сотрудников
Вправе ли организация при монтаже системы видеонаблюдения учитывать каждый ее элемент как отдельный объект с возможностью списания стоимости единовременно? Налогоплательщики и контролирующие органы на этот вопрос отвечают по-разному. Разъяснения особенностей налогового учета расходов организации на обеспечение безопасности — в статье.
Ключевые слова: монтаж пожарной сигнализации, разработка проекта противопожарной безопасности, расходы на ремонт оборудования
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Нужно ли вводить углеродный налог в России
Решение о введении налога на выбросы углерода, по мнению автора, должно сопровождаться тщательными макроэкономическими расчетами и сравнением эффекта от введения налога с другими мерами, приводящими к сокращению выбросов. Анализ сложившейся ситуации и перспектив регулирования выбросов углерода в России и в мире — в статье.
Ключевые слова: углеродный налог, парниковые газы, изменение климата, законопроект
Автор: О.Л. Арутюнова, независимый отраслевой эксперт, avtor2@npip.ru
НДС при оказании благотворительной помощи
В рамках оказания благотворительной помощи предусмотрено освобождение от уплаты НДС, но при выполнении определенных условий. Кроме того, следует учитывать ограничения в отношении адресатов благотворительности. Разъяснение данных условий и ограничений — в статье.
Ключевые слова: НДС, безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), благотворительная деятельность
Автор: О.Е. Черевадская, аудитор, заместитель генерального директора ООО «Аудит Эксперт», avtor4@npip.ru
Комплексные объекты основных средств: учетный треугольник (к вопросу об определении единиц учета, сроков полезного использования и базы по налогу на имущество организаций)
Основное средство, представленное в бухгалтерском учете несколькими инвентарными объектами, может составлять единый объект недвижимости — объект налогообложения налогом на имущество организаций. Однако не всегда очевидно, какие составляющие являются его неотъемлемыми частями. Чем в этом вопросе руководствоваться? Разъяснения — в статье.
Ключевые слова: объект бухгалтерского учета, инвентарный объект, амортизируемое имущество, основное средство
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Интеграция
О Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения
Многосторонняя конвенция предусматривает минимальный стандарт, обязательный для всех подписавших и ратифицировавших ее стран, и факультативные условия, применение которых зависит от выбора каждой страны. Она позволяет выработать унифицированный подход к оценке действий налогоплательщиков со стороны налоговых органов различных юрисдикций. Подробности — в статье.
Ключевые слова: соглашения об избежании двойного налогообложения, противодействие размыванию налоговой базы
Автор: С.С. Киселёва, директор по аудиторской деятельности аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru
