?Каким образом следует выявлять лицо, прямо или косвенно контролирующее клиента, в том числе в трастах и иных структурах?

Опубликовано · Обновлено

В соответствии с п. 7 ст. 142.1 НК РФ лицом, прямо или косвенно контролирующим клиента—физическое лицо (в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеющим (имеющим преобладающее участие более 25 % в капитале) клиентом либо имеющим возможность контролировать его действия), обычно считается само это лицо (если нет оснований полагать, что существуют иные физические лица, прямо или косвенно контролирующие клиента—физическое лицо).

Согласно ст. 3 Закона № 115-ФЗ бенефициарный владелец — физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 % в капитале) клиентом—юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия. Бенефициарным владельцем клиента—физического лица считается это лицо (если нет оснований полагать, что бенефициарным владельцем является иное физическое лицо).

Таким образом, по Закону № 115-ФЗ лицо, прямо или косвенно контролирующее клиента, приравнено к бенефициарному владельцу.

Подходы к идентификации таких лиц в общих чертах указаны в информационном письме Росфинмониторинга от 04.12.2018 № 57 «О методических рекомендациях по установлению сведений о бенефициарных владельцах клиентов» (далее — письмо № 57). Все, что в нем написано, применимо к работе по определению лиц, прямо или косвенно контролирующих клиентов, при подготовке отчетности по Стандарту с учетом должной осмотрительности.

Так, в отношении компаний применяется трехэтапный подход (каскадная система) для идентификации таких лиц:

  • сначала устанавливается физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через другую компанию) владеет 25 % участия в капитале или более;
  • затем устанавливается физическое лицо, которое контролирует компанию другими способами;
  • если ни на одном из предыдущих этапов не удалось установить конечных контролирующих лиц (бенефициарных владельцев), то идентифицируются руководители компании (директора и лица, которые принимают решения).

Теперь что касается трастов и иных структур (legal arrangements). Здесь целесообразно использовать в том числе информацию об учредителях, доверительных собственниках, выгодоприобретателях или классах выгодоприобретателей и любых других физических лиц, имеющих действительный контроль над трастом или иной структурой.

Также рекомендуется руководствоваться письмом № 57, где перечислены механизмы, используемые для установления бенефициарного владельца траста или иного юридического образования либо выявления указанных лиц в цепочке владения.

Начальник Управления международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России Д.В. Вольвач