В каких случаях оплачиваемые работодателем медицинские услуги освобождаются от НДФЛ?

Опубликовано · Обновлено



Согласно п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

То есть возможность освобождения от НДФЛ рассматриваемой оплаты зависит от наличия у работодателя средств после уплаты налога на прибыль организаций.

Если оплата медицинских услуг производится за счет иных средств (в том числе за счет включения в расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли), суммы указанной оплаты не подпадают под действие п. 10 ст. 217 НК РФ и подлежат налогообложению НДФЛ на общих основаниях (письмо Минфина России от 21.08.2018 № 03-04-06/59126).

Разъяснения отдельных вопросов исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов дал начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России М.В. Сергеев, журнал «Налоговая политика и практика», № 3/2019.