С каких доходов нерезидентов РФ удерживается НДФЛ

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами РФ [1, п. 1 ст. 207].
Нерезиденты РФ уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в России [1, п. 1 ст. 207, п. 2 ст. 209]. Если доходы нерезидента РФ получены от источников за пределами России, НДФЛ не уплачивается (письма Минфина России от 15.03.2012 № 03-04-06/6-63, 08.12.2011 № 03-04-06/6-341, 08.12.2010 № 03-04-06/6-292).
Соответственно, российская организация — налоговый агент, являющаяся источником выплаты дохода нерезиденту РФ, должна исчислить, удержать и уплатить НДФЛ [1, пункты 1—4, 6 ст. 226] со следующих наиболее распространенных видов доходов, в частности:
— с дивидендов и процентов, полученных от российской организации [1, подп. 1 п. 1 ст. 208];
— с доходов, полученных от использования в РФ авторских или иных смежных прав [1, подп. 3 п. 1 ст. 208];
— с доходов, полученных от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ [1, подп. 4 п. 1 ст. 208];
— с вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ [1, подп. 6 п. 1 ст. 208] (письма Минфина России от 13.02.2012 № 03-04-06/6-35, ФНС России от 22.10.2012 № АС-3-3/3797@).
Не признаются полученными от источников в РФ доходы физического лица, поступившие ему в результате проведения некоторых внешнеторговых операций (включая товарообменные). Соответственно, такие доходы не облагаются НДФЛ [1, абзац первый п. 2 ст. 208].
На практике возможны трудности с определением места нахождения источника полученного дохода — в России или за ее пределами. Тогда отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляет Минфин России [1, п. 4 ст. 208]. Налоговый агент или сам нерезидент РФ в такой ситуации должен направить в Минфин России соответствующий запрос.