Последние изменения по налогу на прибыль
Круглый стол под таким названием состоялся 12 февраля 2015 г. в ФНС России. Организатором мероприятия выступила редакция журнала «Налоговая политика и практика». Главный спикер — заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Юрьевич Григоренко — рассказал о внесенных в главу 25 НК РФ изменениях, действующих в 2015 году, о спорных вопросах исчисления налога на прибыль организаций, определения налоговой базы, признания отдельных расходов (при безвозмездной передаче имущества, в виде процентов по долговым обязательствам, вознаграждения сотрудникам), а также ответил на многочисленные вопросы участников круглого стола.
Спикер подчеркнул, что в конце 2014 года в налоговое законодательство были внесены многочисленные, значимые для бизнеса поправки, в том числе упрощающие налоговый учет. Произошедшие изменения нашли отражение в новых формах деклараций — по НДПИ, НДС, НДФЛ, упрощенной системе налогообложения, ЕНВД.
Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (зарегистрирован в Минюсте России 17.12.2014 № 35255) утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. В ней учтены точечные поправки, вступившие в силу в 2014—2015 гг. В основном изменения коснулись расчета налога на прибыль организации с доходов, удерживаемого налоговым агентом (Лист 03), расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (Лист 05). Форма налоговой декларации дополнена приложением № 6б к Листу 02, предназначенным для отражения доходов и расходов участников консолидированных групп налогоплательщиков, и приложением № 2, необходимым для представления сведений о доходах физических лиц налоговыми агентами, признаваемыми таковыми в соответствии со ст. 226.1 НК РФ.
Что касается изменений, внесенных в главу 25 НК РФ в ноябре—декабре 2014 г., то они не нашли отражения в обновленной форме декларации, так как последняя находилась на регистрации в Минюсте России. Поэтому ее потребуется опять поправить: уже утвержденная обновленная форма декларации не позволяет описать все ситуации согласно действующим федеральным законам. Поскольку необходимые процедурные мероприятия не позволяют оперативно учесть все многочисленные изменения, вносимые федеральными законами, Д.Ю. Григоренко высказался за то, чтобы в форме декларации оставить несколько свободных строк, заполнение которых впоследствии будет разъясняться отдельными письмами. Для ФНС России внесение изменений в форму декларации — очень важное мероприятие, поскольку одновременно меняются бизнес-процессы, программы камеральных проверок, контрольные соотношения и т. д.
Спикер подчеркнул, что самое долгожданное изменение по налогу на прибыль организаций — предоставление налогоплательщикам возможности с 01.01.2015 учитывать проценты по долговым обязательствам любого вида (кроме относящихся к контролируемой задолженности перед иностранной организацией) в фактическом размере исходя из фактической ставки, без всяких условных ограничений. Изменение в ст. 269 НК РФ внесено Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ.
Также Д.Ю. Григоренко отметил, что с 01.01.2015 из НК РФ исключено понятие суммовых разниц вместе со специальным порядком их учета. Поправки, внесенные Федеральным законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ в главу 25 НК РФ, направлены на упрощение налогового учета, а также сближение правил исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций и определения финансового результата в бухгалтерском учете. В то же время суммовые разницы по сделкам, заключенным до 01.01.2015, должны учитываться в прежнем порядке, переходный период по суммовым разницам не установлен.
Завершая заседание, Д.Ю. Григоренко поблагодарил всех собравшихся за актуальные вопросы и проявленный интерес к обсуждаемой теме. В свою очередь участники круглого стола выразили благодарность спикеру за подробные профессиональные разъяснения и отметили практическую полезность мероприятия.
