Перекрестная сверка уведомлений

Ежегодно налогоплательщики обязаны подавать в налоговые органы уведомления о контролируемых сделках (в формате XML), совершенных в календарном году.
К примеру, уведомления о контролируемых сделках за 2012 год должны были быть представлены в срок до 20 ноября 2013 г. При этом возможно возникновение дополнительных рисков, связанных с несоответствием информации в индивидуальных уведомлениях компаний по внутригрупповым сделкам.
Представим такую ситуацию. Группа компаний ведет деятельность (добыча полезных ископаемых) на территории Российской Федерации. Одна часть дочерних организаций занимается добычей и переработкой полезных ископаемых, другая выполняет вспомогательные функции (решает логистические, финансовые и другие задачи). Некоторые сделки между такими «дочками» будут признаваться контролируемыми в соответствии с действующим законодательством (раздел V.1 НК РФ). Следовательно, данные сделки должны найти отражение в индивидуальных уведомлениях каждой из этих «дочек». И что самое главное, как правило, они должны отражаться одинаково: в равной сумме, за одну и ту же дату. Также одинаково должны быть прокодифицированы и предметы сделок (код ОКП, ТНВЭД, ОКВЭД).
Однако компании группы могут отражать сделки по-разному. Номера договоров, наименования предметов и дата совершения сделок, другая информация по сделкам по разным причинам могут не совпадать, а значит, возможны несоответствия в подаваемых уведомлениях, что, в свою очередь, повышает налоговые риски для группы.
Ручная сверка уведомлений зачастую невозможна (количество транзакций между парой налогоплательщиков порой достигает сотен тысяч, а в некоторых ситуациях и миллионов, не говоря уже о транзакциях внутри всей группы), да и не гарантирует отсутствие ошибок (любой монотонный процесс может утомить даже самого усидчивого человека).
Что же делать в такой ситуации? Самое логичное решение — автоматизация процесса. Однако и здесь есть свои специфические сложности.
Основные трудности автоматизации
Неоднородность информационных систем
Сегодня многим группам приходится сталкиваться с неоднородностью информационных систем, используемых в их компаниях. Причины могут быть различные: от отсутствия продуманной IТ-стратегии до очень бурного роста группы путем слияния или поглощения других компаний. В итоге транзакционные данные, хранящиеся в различных информационных системах разных компаний, не поддаются сравнению.
Применительно к перекрестной сверке уведомлений сложностей, вызванных неоднородностью информационных систем, можно избежать, если в качестве источника информации о хозяйственных операциях компаний используются не транзакционные данные, а уже сформированное уведомление в формате XML. Последнее имеет определенную структуру, не зависящую от транзакционных данных и информационной системы, с помощью которых данное уведомление было подготовлено. Поэтому собранные со всей группы компаний уведомления в формате XML можно обработать и сформировать отчеты о выявленных несоответствиях хранящихся в них данных.
Сверка уведомлений по своей эффективности уступает сверке транзакционных данных, на основе которых такие уведомления формируются, поскольку атрибутивный состав уведомления значительно меньше, чем информация, доступная на уровне транзакций. Но в случае неоднородности информационных систем сверка уведомлений в формате XML, скорее всего, будет единственным практически возможным решением.
Отсутствие единой методологической позиции внутри группы и наличие особенностей ведения учета
Различия в методологической позиции компаний группы (например, в принципах группировки сделок для целей заполнения листов 1А уведомления) могут приводить к сложностям при сравнении уведомлений.
Также не следует забывать о специфике компаний и об особенностях учета. Например, две компании нефтяной индустрии совершают внутригрупповые сделки по купле-продаже нефти. Но одна ведет учет в баррелях, а другая — в кубических метрах. При формировании уведомления в графе «Количество» на листе 1Б уведомления каждая из них укажет свою единицу измерения. Очевидно, что при сверке двух уведомлений обнаружится расхождение в количестве…
К.М. Никитин, А.Ю. Мочалин, Т.М. Асанов