О ставке НДФЛ в отношении работников, являющихся гражданами государств—членов ЕАЭС?

Доходы в связи с работой по найму, полученные гражданами государств—членов ЕАЭС, облагаются по налоговой ставке 13 % начиная с первого дня их работы на территории РФ (письмо Минфина России от 15.06.2018 № 03-04-05/40970). Это касается именно трудовых и гражданско-правовых договоров.

Доходы работников из государств—членов ЕАЭС, не являющихся налоговыми резидентами РФ, не связанные с работой по найму, облагаются по налоговой ставке 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ). Такими доходами могут быть доходы, имеющие социальный характер и не являющиеся доходами, полученными в связи с работой по трудовому договору, в частности, не являющиеся оплатой труда, не зависящие от условий выполнения трудовой деятельности (письмо Минфина России от 14.05.2018 № 03-04-06/32214).

Необходимо также помнить, что право на налоговые вычеты у граждан государств—членов ЕАЭС возникает только после приобретения ими статуса налогового резидента в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ.

Разъяснения, касающиеся применения пониженных тарифов страховых взносов и специфики исчисления и уплаты НДФЛ, дала советник отдела организации камерального контроля Управления камерального контроля ФНС России Е.А. Кудряшова, журнал «Налоговая политика и практика», № 5/2019.