О предоставлении стандартных налоговых вычетов

Ребенок сотрудника был инвалидом с детства. По достижении 18 лет (это случилось 23.01.2019) ему дали III группу инвалидности. За какой период сотруднику нужно предоставлять стандартные налоговые вычеты на ребенка (и вычет на первого ребенка, и вычет на ребенка-инвалида) — только за январь или же в течение всего года, пока доходы, исчисленные нарастающим итогом, не превысят 350 000 руб.?

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Стандартный налоговый вычет предоставляется в установленном размере (6000 руб. или 12 000 руб. в месяц) на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычет применяется до месяца, в котором доходы налогоплательщика, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода, превысят 350 000 руб.

Уменьшение налоговой базы производится до конца того года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет (24 года — в отношении учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента).

Учитывая указанные положения НК РФ, стандартный налоговый вычет на первого ребенка может быть предоставлен налогоплательщику до месяца, в котором его доходы, исчисленные нарастающим итогом, не превысят 350 000 руб.

Особого порядка предоставления стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида в НК РФ не предусмотрено. Однако, поскольку все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 2 НК РФ), полагаю, что данный вычет может быть предоставлен налогоплательщику в аналогичном порядке, т. е. до месяца, в котором его доходы превысят 350 000 руб.

Начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Д.А. Морозов