Налоговая декларация по ЕНВД: изменения

Небольшие изменения произошли в новой форме налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (приложение № 1 к приказу ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@), которая применяется начиная с отчетности за I квартал 2015 г.

Среди изменений можно отметить следующие: на титульном листе появились ячейки для указания кодов формы реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной организации.

Из раздела 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет» исключен показатель «Код бюджетной классификации», в остальном данный раздел не претерпел изменений.

Из раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности» исключены графы для указания кодов оказания услуг по ОКУН. Это связано с тем, что с 01.01.2016 Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163) прекращает свое действие (приказ Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

В то же время он дополнен строками 070, 080 и 090, позволяющими скорректировать налоговую базу с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет или снятия с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

Напомним: в случае если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД или снятие с учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности [1, п. 10 ст. 346.29].

Если в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе, в который представлена декларация, то во всех знакоместах полей по строкам 070 —090 графы 3 проставляются прочерки.

Раздел 3 дополнен строкой 005 «Признак налогоплательщика». Признак «1» проставляется, если налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель) производил выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного за налоговый период единого налога на расходы, связанные, в частности, с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, которые, в свою очередь, поименованы в п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Данные суммы отражаются по строке 020 раздела 3 декларации. Общая сумма единого налога, подлежащая уплате, не может быть уменьшена более чем на 50 %. Если же индивидуальный предприниматель не производил выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указывается признак «2». Такой индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму исчисленного за налоговый период единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Эти суммы подлежат отражению по строке 030 раздела 3 декларации. При этом сумма единого налога может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в размере 50 %.

Коротаев Д.В. (№5/2015)