На вопросы отвечают специалисты ФНС России

Опубликовано · Обновлено

Отвечают специалисты ФНСНДФЛ: облагать, не облагать?

Сотрудник организации по роду деятельности совершает ежедневные поездки. В трудовом договоре и должностной инструкции указан разъездной характер работы. На основании приказа сотруднику выдаются денежные средства на приобретение проездного билета, а все его поездки отражаются в маршрутном журнале. Облагается ли НДФЛ стоимость проездного билета для данного сотрудника?
Согласно ст. 164 ТК РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения сотрудникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами.
В соответствии со ст. 168.1 ТК РФ сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также сотрудникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
  • иные расходы, произведенные сотрудниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками сотрудников, а также перечень работ, профессий, должностей этих сотрудников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных в том числе с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
Таким образом, если работа сотрудника организации по занимаемой должности имеет разъездной характер, что отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то суммы возмещения работодателем стоимости проездных билетов не подлежат обложению НДФЛ.

Ответы на остальные вопросы – в № 4/2013 журнала «Налоговая политика и практика»