Как проверить добросовестность контрагента?

Как показывает практика, наличие выписки из ЕГРЮЛ в отношении какого-либо контрагента и копии налоговой отчетности недостаточно для полной оценки рисков.

Для оценки недобросовестности контрагентов налоговые органы руководствуются постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Чтобы доказать проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, можно посоветовать обратиться к Общедоступным критериям самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемым налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@), а также разъяснениям контролирующих органов (письма Минфина России от 16.10.2015 № 03-02-07/1/59422, 16.02.2015 № 03-01-10/6845, 17.12.2014 № 03-02-07/1/65228 и др.).

Помощь в оценке рисков также окажут электронные сервисы ФНС России: «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента», «Проверка корректности заполнения счетов-фактур», «Доступ к ЕГРЮЛ и ЕГРИП».

Налогоплательщик может дополнительно снизить риски: проверить своего контрагента на несоответствие критериям недобросовестности; попросить у него справку об отсутствии задолженности по уплате налогов перед бюджетом; прописать в договоре ответственность контрагента при возникновении форс-мажорных обстоятельств, а также при предъявлении претензий со стороны налогового органа в случае неисполнения им налоговых обязательств.

Подробные разъяснения о том, как правильно составить пояснения по расхождениям данных счетов-фактур, участникам круглого стола дал начальник Управления камерального контроля ФНС России А.В. Егоричев, журнал «Налоговая политика и практика», № 5/2016.