Изменения в формах налоговых деклараций
Прошлый год был богат на изменения в налоговом законодательстве. Нововведения коснулись и ряда форм налоговых деклараций, сроки сдачи которых приближаются стремительными темпами.
Так, не позднее 30 марта 2015 года по итогам отчетного периода за 2014 год по новой утвержденной форме декларации (приказ ФНС России от 26.11.2014 №ММВ-7-3/600@) должны отчитаться все организации-плательщики налога на прибыль. Основные изменения касаются расчета налога на прибыль организации с доходов физических лиц, выплаченных им налоговым агентом, и расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
Изменениям подверглась и декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС), которую теперь следует представлять строго в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Общие сроки уплаты НДС и представления декларации увеличены на пять дней. Новый срок — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Так, например, сдать декларацию по НДС за I квартал 2015 года следует не позднее 27 апреля 2015 года (25-е и 26-е число — выходные дни). Налогоплательщикам следует обратить внимание, что в новую форму налоговой декларации по НДС включены разделы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
В обновленной форме декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) учтены изменения законодательства, связанные с порядком получения имущественных и социальных налоговых вычетов, порядком определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок (приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@). Кроме того, форма дополнена новым листом для расчета налоговой базы и сумм налога в отношении доходов, полученных от участия в инвестиционных товариществах. Также новая форма налоговой декларации была оптимизирована — количество листов сокращено с 23 до 19 за счет исключения дублирующих, а также редко заполняемых показателей.
Вместе с тем изменилась структура декларации – листы расположены в удобном для налогоплательщиков порядке: от часто заполняемых листов с расчетом налоговых вычетов – к листам, заполняемым отдельными категориями физических лиц (по доходам от операций с ценными бумагами и от участия в инвестиционных товариществах).
Срок сдачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год — не позднее 30 апреля 2015 года.
Не обошли стороной нововведения и декларацию по ЕНВД (приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@). Прежде всего, они связаны с изменением порядка исчисления налога для налогоплательщиков, вставших или снявшихся с учета в налоговом периоде. В связи с этим поменялся порядок оформления декларации.
Так, теперь вместо ОКАТО указывается код ОКТМО. Значения физических показателей определяются в целых единицах, а стоимостные показатели – в целых рублях. Если значения показателя составляют менее 50 копеек, то они отбрасываются, а если более – округляются до целого рубля. Листы декларации имеют сквозную нумерацию, то есть пронумеровать нужно каждый из них вне зависимости от того, заполняется раздел или нет. Заполнять декларацию можно только ручкой черного, синего или фиолетового цвета, при этом исправлять ошибки с помощью корректирующего средства не допускается. Не разрешается также и печатать декларацию с двух сторон одного листа, и скреплять ее с помощью степлера или иным способом, портящим бумагу.
Налогоплательщикам, применяющим упрощенную налоговую систему (УСН), также необходимо быть внимательными при сдаче отчетности за 2014 год и воспользоваться новой формой декларации (приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@). В ней отражен алгоритм расчета авансовых платежей, а также имеются разделы для расчета налога по каждому объекту налогообложения («доходы» и «доходы за минусом расходов»). Для средств целевого назначения также предусмотрен специальный раздел.
В новых декларациях по ЕСХН (приказ ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@) код ОКТМО заменил устаревший код ОКАТО. Добавились специальные графы для отражения ИНН и КПП реорганизованной компании. Так же, как и в декларации по УСН, был добавлен раздел для отчета о целевом использовании имущества (в том числе и денежных средств), а также работ и услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений и целевого финансирования.
Помимо прочих изменений есть еще одно достаточно важное – с нового года декларацию можно подавать и в электронном виде. Как и другие декларации, подаваемые в электронном виде, эту придется заверить квалифицированной электронной подписью.
Узнать все о сроках сдачи налоговых деклараций, получить нужную информацию о КБК, сроках и размерах уплаты налогов можно на официальном сайте ФНС России с помощью интернет-сервиса «Информационные стенды». Для этого в разделе сервиса необходимо выбрать категорию «Порядок представления налоговых деклараций», после чего можно открыть или скачать на свой компьютер актуальный «Налоговый календарь» в электронной форме.
