Если контролируемые сделки совершены с участием посредника, то уведомление о них представляет лицо, которое должно уплатить налоги

Статьей 105.16 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уведомлять налоговые органы о совершенных им в календарном году контролируемых сделках. При этом в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, в том числе осуществляемых с участием номинального посредника (который не выполняет никаких дополнительных функций, не принимает никаких рисков и не использует никаких активов), суммовые пороги признания таких сделок контролируемыми не установлены. То есть налогоплательщику необходимо уведомить налоговые органы обо всех внешнеторговых сделках, совершенных со взаимозависимыми лицами.
Если контролируемые сделки совершены с участием посредника, то уведомление о них представляет лицо, которое должно уплатить налоги в связи с получением доходов по данным сделкам (письма Минфина России от 06.08.2013 № 03-01-18/31681, 31.05.2013 № 03-01-18/19976, 15.10.2012 № 03-01-18/7-141).
Теперь что касается сделок в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли и сделок с резидентами офшорных зон. Как уже отмечалось, они признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 млн руб. [1, п. 7 ст. 105.14].
Однако в 2012 и 2013 годах в отношении указанных сделок действуют переходные положения.
Уведомления о совершении таких сделок необходимо подавать в случае, если сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает 100 млн руб. (в 2012 году), 80 млн руб. (в 2013 году) (п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»).
Таким образом, сделки, рассмотренные в примерах 2 и 3, хотя и являются контролируемыми, но уведомление о них в 2012 и 2013 годах подавать не нужно.
Контролируемые сделки, совершенные налогоплательщиком, подлежат контролю со стороны ФНС России на основании ст. 105.17 НК РФ. В рамках проведения такого контроля Служба вправе запрашивать у налогоплательщика в том числе документацию, предусмотренную ст. 105.16 НК РФ.