Что изменилось в новой декларации по упрощенной системе налогообложения?
При отчетности за 2014 год «упрощенщики» должны будут использовать декларацию новой формы. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/352@. Посмотрим, чем новая форма декларации по упрощенной системе налогообложения отличается от прежней.
Когда нужно отчитаться по новой форме?
Декларацию обязаны представлять налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Ими могут быть как организации, так и предприниматели (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения представляется по итогам налогового периода — календарного года. По общему правилу, декларация сдается в следующие сроки (ст. 346.23 НК РФ):
- не позднее 31 марта (для организаций);
- не позднее 30 апреля (для индивидуальных предпринимателей).
Пунктом 4 Приказа ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/352@ предусмотрено, что представить декларацию по новой форме нужно уже по итогам 2014 года. То есть для сдачи отчетности в названные сроки организации и ИП должны использовать декларацию новой формы.
Декларация стала больше
Сразу отметим, что каких-либо существенных изменений с декларацией не произошло. Новая форма, как и прежняя, содержит титульный лист и разделы, которые касаются авансовых платежей и суммы налога. Однако в новой форме больше разделов. Теперь их заполнение зависит от выбранного объекта налогообложения, а именно:
- разделы 1.1 и 2.1 заполняются теми, кто рассчитывает налог исходя из «доходов»;
- разделы 1.2 и 2.2 заполняются теми, кто в качестве объекта обложения выбрал «доходы минус расходы».
Посмотрим на новые разделы детальнее.
Титульный лист
На титульном листе появились строки, касающиеся реорганизации организаций. В отношении этих строк, в частности, разъясняется следующее:
- в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения;
- если представляемая в налоговый орган декларация не является декларацией за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются прочерки.
Раздел 1
Вместо прежнего раздела 1 появилось два раздела: раздел 1.1 (для объекта «доходы») и раздел 1.2 (для объекта «доходы минус расходы»).
Заполняя декларацию, стоит обратить внимание на следующее:
- в разделах теперь не указывается КБК. При этом нужно отражать код ОКТМО. Так, «Код по ОКТМО» по коду строки 010 заполняется в обязательном порядке, а показатели по кодам строк 030, 060, 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства ИП);
- появились строки для указания суммы авансового платежа к уменьшению.
Раздел 2
Вместо раздела 2 появилось два раздела: раздел 2.1 (для объекта «доходы») и раздел 2.2 (для объекта «доходы минус расходы»).
В отношении их заполнения отметим следующее:
- появилась графа 102. Она предназначена для указания признака налогоплательщика. Так, организации и ИП, которые выплачивают доходы гражданам, указывают код «1». ИП без работников указывают код «2»;
- доходы, расходы, сумму налога, страховые взносы требуется указывать за каждый квартал (полугодие, девять месяцев), а не только за год.
Раздел 3
Это новый раздел, который называется «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования». Его следует заполнять только тем, кто получал средства в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования и другие средства, которые перечислены в п. п. 1, 2 статьи 251 НК РФ.
Исходя из видов полученных средств целевого назначения, следует выбрать соответствующие им наименования и коды и перенести их в графу 1 раздела 3. Если поступлений не было, то раздел 3 не заполняется.
Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Способ представления
Представить декларацию в налоговую инспекцию можно на бумаге или в электронной форме. При этом «упрощенщик» вправе выбрать любой вариант.
Ведь в электронной форме обязаны отчитываться те налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек. Если это условие выполняется, налоговая декларация должна быть передана по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через оператора ЭДО (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Однако организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, УСН применять не вправе (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
// ФНС