СОДЕРЖАНИЕ № 6/2025 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Молодое поколение активно применяет режим «НПД» в качестве подработки и старта для последующего трудоустройства или ведения предпринимательской деятельности»
Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен в качестве эксперимента Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. О том, насколько востребован данный режим, какие вопросы возникают в ходе его применения, а также о его перспективах редакция журнала «Налоговая политика и практика» решила узнать у начальника Управления оперативного контроля ФНС России В.Г. Мальцева. Подробности – в интервью.
«Сервис ФНС России “Мои чеки онлайн” стал одним из официальных способов направления покупателю кассового чека в электронном виде»
Многие изменения, внесенные в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» Федеральным законом от 08.08.2024 № 274-ФЗ, вступили в силу с 01.03.2025. О том, в чем заключаются нововведения и что мешает их реализации, а также о многом другом редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин. Подробности – в материале.
Интервью
Новации в налогообложении доходов физических лиц
Редакция журнала «Налоговая политика и практика» обратилась к заместителю начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.Д. Волкову с просьбой прокомментировать ряд изменений в законодательстве в части НДФЛ. Подробно об этом читайте в интервью.
«Новации в форме декларации связаны с внесением изменений в законодательство в части НДС, например с установлением новых налоговых ставок — 5 и 7 % — для налогоплательщиков на УСН»
Начальник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России С.А. Семёнов в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал об основных изменениях законодательства в части НДС и о соответствующих корректировках подзаконных нормативных актов (новых формах деклараций по НДС). Подробности – в материале.
Спрашивайте — отвечаем
Отдельные вопросы, связанные с проведением камеральных налоговых проверок
При формировании налоговой декларации выяснилось, что в ранее поданном уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов допущена ошибка. Нужно ли подавать исправленное уведомление после сдачи декларации? Вопрос в рамках амнистии по дроблению бизнеса. Могут ли организации, ранее применявшие УСН, с 2025 года уплачивать налоги на ОСН без подачи уведомления об этом в налоговый орган? Если уточненная декларация, в которой налог заявлен к уменьшению, представлена до истечения срока уплаты налога, когда будет осуществлена корректировка начислений на ЕНС: сразу после подачи декларации или по окончании камеральной проверки? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России Д.Ю. Черепанов.
События. Факты. Комментарии
Проблемные вопросы налогообложения коммерческой недвижимости: разъяснения и комментарии
Применяется ли освобождение индивидуального предпринимателя на УСН от уплаты налога на имущество в отношении здания с кадастровой стоимостью более 300 млн руб.? Допустимо ли включать помещения, используемые электронными торговыми площадками для размещения пунктов выдачи заказов, в перечень торгово-офисной недвижимости, формируемый согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ для исчисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, кандидат юридических наук А.В. Лащёнов. Встреча состоялась в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском».
Налог на прибыль организаций: на вопросы отвечает специалист
Российские налогоплательщики уже отчитались по новой форме декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2025 года. На какие изменения следовало обратить внимание при ее заполнении? Надо ли личному фонду заполнять лист 07 декларации по налогу на прибыль? Каков порядок налогообложения доходов иностранных взаимозависимых организаций от оказания услуг в 2025 году? Ответы заместителя начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Конькова на наиболее актуальные вопросы, прозвучавшие в рамках Весеннего делового онлайн-конгресса для бухгалтеров и руководителей, читайте в материале. Организаторы мероприятия — редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском».
InTax: налоги — это интересно
Федеральная налоговая служба в лице Управления международного налогообложения уже четвертый год проводит конкурс в формате игрового судебного заседания среди студентов России и ближнего зарубежья с целью формирования единой системы понятий и подходов в области международного налогообложения всех участников налоговых правоотношений. Конкурс проводится на русском языке и открыт для проявляющих интерес к налоговому праву и экономике студентов бакалавриата, специалитета и магистратуры различных специальностей. Участие в конкурсе — отличная возможность для них углубить свои знания, применить их на практике и получить ценный опыт работы в команде.
Авторы:
А.Г. Смотрицкая, заместитель начальника Управления международного налогообложения ФНС России
М.С. Волков, начальник отдела экспертного анализа Управления международного налогообложения ФНС России
Правовой ориентир
Налоговая ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам за отчетный период
В связи с нарушением обществом срока представления расчета по страховым взносам за отчетный период — I квартал 2024 г. — налоговым органом вынесено решение, в соответствии с которым общество привлечено к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа (с учетом статей 112, 114 НК РФ). Плательщик, не согласившись с указанным решением и соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган.
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ, 1-го класса
Налоги и право
Об уплате страховых взносов индивидуальными предпринимателями — военными пенсионерами
ИП и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, получающие военные пенсии, при представлении заявления о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование освобождаются от обязанности по уплате части фиксированных взносов, а также дополнительных взносов в размере 1 % с доходов, превышающих 300 000 руб. за год. Подробности — в статье.
Ключевые слова: страховые взносы, обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пенсия по выслуге лет и по инвалидности, страховая пенсия по старости, освобождение
Автор: Ю.Б. Тубанова, старший преподаватель кафедры безопасности Северо-Западного института управления РАНХиГС при Президенте РФ, tubanova-yb@ranepa.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Налоговый вычет за выполнение нормативов комплекса ГТО
Налоговый вычет по НДФЛ за выполнение нормативов ГТО предоставляется налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика с приложением документов, подтверждающих его право на вычет. Заявление может быть написано в свободной форме, но при этом должно отражать существо обращения. Разъяснение всех нюансов — в статье.
Ключевые слова: комплекс ГТО, знак отличия, стандартный налоговый вычет, НДФЛ
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Как оформить и оплатить работу наставников по новым правилам
Ранее, в отсутствие законодательного регулирования, работодатели применяли такие формы материального стимулирования наставников, как надбавки (доплаты) за наставничество и премии. Сейчас правила оплаты наставничества урегулированы ст. 351.8 ТК РФ. Разъяснения порядка оплаты наставничества по новым правилам — в статье.
Ключевые слова: трудовое законодательство, работник-наставник, наставляемый, доплата за наставничество
Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Elena.karsetskaya@mail.ru, https://t.me/trud_kadry_zp
Сертификаты сетевых магазинов: особенности оформления и учета передачи работникам
Разъясняются особенности документального оформления, налогообложения и бухгалтерского учета приобретения и вручения работникам пластиковых сертификатов сетевых магазинов.
Ключевые слова: сертификат, подарок, поощрение, налогообложение, бухгалтерский учет
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@ npip.ru
Вклад в уставный капитал имуществом: налогообложение у сторон
Разъясняются особенности налогообложения налогом на прибыль имущественного вклада в уставный капитал организаций у передающей и принимающей сторон. Даются ответы на вопросы по исчислению и уплате НДС с учетом судебной практики.
Ключевые слова: налог на прибыль организаций, учет у сторон, восстановление НДС, срок принятия НДС к вычету принимающей стороной, судебная практика
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Сложные вопросы бухгалтерского учета: обесценение активов, существенность, формирование профессионального суждения
С вступлением в силу новых ФСБУ в отношении все большего количества хозяйственных операций требуется формировать профессиональное суждение и правильно его оформлять. Разъяснение особенностей формирования профессионального суждения, а также процедуры проверки на обесценение активов и отражения существенной информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности — в статье.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, обесценение активов, существенность, профессиональное суждение бухгалтера
Автор: О.А. Антошина, главный методолог аудиторской компании ООО АК «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный бухгалтер-практик SIP/ SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России, к. э. н., доцент, olgantosh@mail.ru
Налогообложение операций по аренде при применении УСН
Если арендатор на УСН в 2025 году принял решение начислять НДС по общеустановленной ставке, то он вправе принимать весь «входной» НДС к вычету. При выборе специальной (пониженной) ставки весь «входной» НДС учитывается в составе расходов. Разъяснение вопросов налогообложения арендной платы у арендатора и арендодателя, ремонта предмета аренды, неотделимых улучшений, компенсации коммунальных расходов — в статье.
Ключевые слова: договор аренды, упрощенная система налогообложения, арендатор, арендодатель, ремонт предмета аренды, неотделимые улучшения, компенсация коммунальных расходов
Автор: Н.А. Самкова, ведущий эксперт по налогообложению ООО «Элкод», преподаватель курсов обучения профессиональных бухгалтеров, член ИПБ России, член Палаты налоговых консультантов, machis@mail.ru
