СОЖЕРЖАНИЕ № 1/2025 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Интервью
Комплексные изменения законодательства о применении ККТ — ответ на вызовы времени»
Начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Батарин помогает читателям журнала «Налоговая политика и практика» быть в курсе всех событий в сфере применения контрольно- кассовой техники, не только произошедших, но и ожидаемых. Данное интервью содержит обзор наиболее значимых поправок, внесенных в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», а также в другие законодательные акты.
Спрашивайте — отвечаем
Пилотный проект ФНС России «Электронный документооборот с самозанятыми гражданами»: ответы на вопросы
Каково количество участников пилотного проекта? Все ли самозанятые граждане будут участвовать в пилотном проекте? Нужно ли будет самозанятому, который не работает с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, использовать электронный документооборот (ЭдО)? Можно ли формировать электронные документы в мобильном приложении «Мой налог»? На эти и многие другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник Управления электронного документооборота ФНС России Ф.В. Новиков.
Налоговые вычеты по НДФЛ: последние изменения и актуальные разъяснения
К каким доходам можно применить налоговые вычеты в 2025 году? На что следует обратить внимание при заявлении социального налогового вычета в 2025 году? Каковы существенные различия между ИИС, открытым до 01.01.2024 и после этой даты? Каков порядок действий налогоплательщика, желающего трансформировать ИИС? Будут ли облагаться НДФЛ доходы от продажи квартиры в другом государстве? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.В. Лабутов.
События. Факты. Комментарии
Государственный адресный реестр для бизнеса
Спикером вебинара на данную тему выступила советник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Е.А. Дядюля. Где можно найти достоверную информацию о кадастровых номерах зданий? Есть ли необходимость указывать улицу в структуре адреса объекта недвижимости, размещаемого в ГАР, если в деревне, где находится объект, всего несколько домов? Все ли земельные участки являются объектами адресации? Присваивается ли адрес земельному участку с видом разрешенного использования «животноводство», расположенному в пределах населенного пункта? Ответы на эти и другие интересные вопросы, заданные в рамках этого мероприятия, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском» — в материале.
Добровольческое движение ФНС России
В современном социуме одним из важнейших индикаторов жизнеспособности и успешности организации является добровольческая деятельность: это когда работодатель создает благоприятные условия для того, чтобы бескорыстные порывы сотрудников обрели созидательное направление на благо всего общества. Если количество таких сотрудников исчисляется тысячами, как в случае с Федеральной налоговой службой, можно говорить о добровольческом движении. Подробности данного направления осветил заместитель начальника отдела Управления профессионального развития ФНС России К.В. Гольцов.
Специальные налоговые режимы: отдельные вопросы применения с 2025 года
Вопросы, касающиеся применения в 2025 году упрощенной системы налогообложения, патентной системы налогообложения, а также совмещения этих налоговых режимов, разъяснил начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков. Встреча с налогоплательщиками состоялась в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском».
Новации в сфере НДС: разъяснения специалиста
Начальник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России С.А. Семёнов в рамках вебинара, проведенного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», ответил на вопросы налогоплательщиков, касающиеся НДС и возникшие в связи с вступлением в силу федеральных законов, принятых в 2024 году.
Зимний деловой онлайн-конгресс компании «Такском»
Обзор прошедшего мероприятия – в материале.
Новое в законодательстве
Комментарий к приказам Федеральной налоговой службы, вступающим в силу в 2025 году, по вопросам налогообложения имущества
Дан анализ новаций в налогообложении имущества, отраженных в приказах ФНС России в 2024 году. В частности, изменения коснулись форм заявления о перерасчете сумм ранее исчисленных налогов на имущество, уведомления о перерасчете и сообщения об отказе в таком перерасчете; обеспечения взаимодействия налоговых органов с органами Россельхознадзора, Росреестра, Росприроднадзора и др.
Ключевые слова: нормативные правовые акты, перерасчет налога, налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог
Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Правовой ориентир
Возможность заявления супругами социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на лечение на основании одного и того же документа
Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2023 год, в которой налогоплательщик заявил социальный налоговый вычет по расходам на лечение в сумме, уплаченной за медицинские услуги в размере 120 000 руб., отказал ему в предоставлении указанного вычета и в возврате из бюджета налога в сумме 15 600 руб. Причина: на основании представленной налогоплательщиком в подтверждение расходов на оплату медицинских услуг медицинской справки уже предоставлен социальный налоговый вычет по указанным расходам его супруге. Подробности – в материале.
Ключевые слова: налоговый вычет, жалоба
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Налоги и общество
Правовые основания и лингвистические критерии оценки качества ответов налоговых органов на обращения налогоплательщиков
Рассмотрены требования, которые должны соблюдать сотрудники налоговых органов при подготовке ответов на обращения налогоплательщиков, а также механизмы автоматической оценки соблюдения указанных требований, которые позволят уменьшить дополнительную нагрузку на сотрудников и повысить качество их работы.
Ключевые слова: законодательство о налогах и сборах, обращения налогоплательщиков, письменные ответы налоговых органов, требования, критерии, принципы
Авторы:
С.А. Белов, декан юридического факультета, завкафедрой конституционного права, директор НИИ проблем государственного языка СПбГУ, к. ю. н., профессор, s.a.belov@spbu.ru
Л.С. Десяткин, начальник отдела управления системой человекоцентричности и коммуникаций Управления организационного развития и пользовательского опыта ФНС России, l.desyatkin@tax.gov.ru
М.А. Ревазов, директор Центра экспертиз СПбГУ, к. ю. н., m.revazov@spbu.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Особенности принятия к вычету НДС с полученного аванса при расторжении (изменении условий) договора
Рассматривается порядок применения вычетов по НДС в различных ситуациях: когда между сторонами заключено соглашение о новации долга в заемное обязательство; когда возврат аванса осуществляет банк-гарант; когда договор расторгнут, но предоплата зачтена в счет оплаты по другому договору с одним и тем же покупателем; когда между контрагентами осуществлен взаимозачет и др.
Ключевые слова: срок принятия к вычету НДС, новация долга в заемное обязательство, возврат аванса гарантом, взаимозачет, уступка права требования долга, возврат обеспечительного платежа, реорганизация путем присоединения, расторжение договора лизинга
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Суточные при разъездной работе: НДФЛ и страховые взносы
Разъясняются такие понятия, как «разъездной характер работы» и «суточные». Даются рекомендации по документальному оформлению разъездной работы, а также приводятся особенности исчисления НДФЛ и страховых взносов.
Ключевые слова: разъездной характер работы, документальное оформление, суточные, служебные поездки, отличие от служебных командировок, НДФЛ, страховые взносы
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru
Совмещение упрощенной и патентной систем налогообложения
Рассматриваются особенности расчета лимита доходов при совмещении УСН и ПСН с учетом численности работников и стоимости имущества. Анализируются методика раздельного учета доходов, механизм распределения расходов на примере страховых взносов, а также нюансы сдачи отчетности.
Ключевые слова: индивидуальные предприниматели, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, совмещение, расчет лимитов, распределение расходов (страховых взносов), представление отчетности
Автор: Н.А. Самкова, ведущий эксперт по налогообложению ООО «Элкод», преподаватель курсов обучения профессиональных бухгалтеров, член ИПБ России, член Палаты налоговых консультантов, machis@mail.ru
Использование работником личного транспорта в служебных целях: нюансы налогообложения
Если в рамках трудовой деятельности работник совершает служебные поездки на личном автомобиле и у него с работодателем имеется соглашение об использовании машины в интересах организации, то в случае командирования ТК РФ требует компенсировать работнику именно затраты на проезд, а не выплачивать компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях. Это две разные компенсации, четко разграниченные ТК РФ. Разъяснения всех нюансов с учетом судебной практики — в статье.
Ключевые слова: личный транспорт, компенсация, командировка, НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль организаций
Автор: М.А. Климова, независимый консультант практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Налоги при исполнении принципалом агентского договора
Как показывает практика, расходы принципала на выплату агентского вознаграждения в ряде случаев признаются экономически неоправданными. Они могут быть обоснованными в том случае, если произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и документально подтверждены. Подробности — в статье.
Ключевые слова: агентский договор, принципал, агентское вознаграждение, компенсируемые расходы, НДС, налог на прибыль организаций
Автор: О.А. Мясников, налоговый консультант, к. ю. н., myasnikovoleg@mail.ru
Экспресс-консультация
Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
В КФХ без образования юрлица произошла смена главы — ИП. Как зарегистрировать данный факт в ЕГРИП? Можно ли использовать для этого форму № р24002? В ООО гендиректор переизбран на новый срок. Необходимо ли сообщать об этом в регистрирующий орган? Один из участников ООО — иностранное юрлицо — ликвидирован. Какие документы следует представить в регистрирующий орган для внесения изменений в ЕГРЮЛ? Необходим ли перевод документов на русский язык? Ответы на эти и другие вопросы дал советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С.В. Гладилин.
