СОДЕРЖАНИЕ № 4/2023 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Все льготные категории плательщиков страховых взносов в 2023 году сохранили право на применение пониженных тарифов»
Что изменилось в сфере исчисления и уплаты страховых взносов, администрируемых налоговыми органами? Повлияло ли объединение ПФР и ФСС России на порядок взаимодействия плательщиков страховых взносов с налоговыми органами? Какие изменения произошли в форме расчета по страховым взносам? Разъяснения по этим и другим вопросам редакция журнала «Налоговая политика и практика» попросила дать заместителя начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Д.А. Морозова.
Спрашивайте—отвечаем
Система прослеживаемости товаров: основные изменения и вопросы по применению
Начальник Управления камерального контроля ФНС России А.А. Касянюк разобрал конкретные ситуации, встречающиеся на практике при импорте, реализации и приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости.
Актуальные вопросы применения АвтоУСН
С 1 января 2023 г. на специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» имеют право переходить все налогоплательщики, отвечающие критериям применения данного режима, установленным Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Разъяснения по вопросам, которые могут у них возникнуть, дал начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков.
Налоговый мониторинг: вопросы налогоплательщиков
Каким способом могут быть представлены в налоговый орган документы (информация), пояснения, истребуемые в ходе проведения налогового мониторинга в рамках ст. 105.29 НК РФ? В какой срок необходимо ежегодно представлять регламент информационного взаимодействия? Какой показатель — сумма уплаченных или сумма начисленных налогов в 100 млн руб. — должен выполняться на момент вступления в налоговый мониторинг? Какой документ регламентирует порядок использования и получения TLS-сертификатов? Кто формирует ключи для криптошлюзов? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответила начальник Управления налогового мониторинга ФНС России М.А. Крашенинникова.
Интервью
НДС: новации 2023 года и перспективы
Как сказалось на уплате НДС введение ЕНП? Повлияло ли введение ЕНП на процедуры возмещения НДС? Какие изменения в части НДС ожидают налогоплательщиков в ближайшем будущем? Ответы на эти и многие другие вопросы – в интервью с начальником отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России С.А. Семёновым.
События. Факты. Комментарии
Международный студенческий конкурс по международному налогообложению InTax 2022—2023
Организатором конкурса, уже третьего по счету, прошедшего с 09.11.2022 по 04.03.2023, выступила Федеральная налоговая служба при поддержке Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве РФ, Координационного совета руководителей налоговых служб государств—участников СНГ, Фискального института Комитета государственных доходов Республики Узбекистан. Подробности о мероприятии – в материале.
Блиц-интервью
Ю.В. Шепелева: «Подобных международных конкурсов нет ни в России, ни в СНГ»
А.А. Городничев: «Откровенно говоря, это была не только огромная работа, но и интересный опыт»
Всероссийский весенний деловой конгресс компании «Такском»: налоги и отчетность в 2022—2023 гг.
Отчетность по налогу на прибыль за 2022 год. Новейшие изменения в налогообложении имущества. Новации в сфере НДФЛ. Бухгалтерская отчетность за 2022 год. Данным темам было посвящено мероприятие, организованное компанией «Такском».
Актуальные вопросы налогообложения IT-отрасли. Окончание
Что понимается под термином «программно-аппаратный комплекс» в целях применения льгот для IT-компаний? Какие требования предъявляются к ПАК для включения в реестр российского ПО? Какие именно доходы, связанные с ПАК, учитываются при расчете 70 %-й доли доходов от IT-деятельности для целей получения льгот? Как скоро будет утвержден порядок получения документа, удостоверяющего разработку ПАК? На эти и другие вопросы интернет-пользователей, заданные в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», ответила заместитель начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 Е.С. Коршун.
Предложения. Концепции. Перспективы
О проблемных вопросах нормативно-правового регулирования налогообложения земельных участков и проектных решениях
Анализ новейшей правоприменительной практики налоговых органов и обращений налогоплательщиков, поступающих в финансовые органы регионов и Федеральную налоговую службу, позволил выявить и обосновать ряд предложений по совершенствованию нормативно-правового регулирования налогообложения земельных участков.
Ключевые слова: земельный налог, правоприменительная практика, налогоплательщики—физические лица, кадастровая стоимость, налоговая нагрузка, жилищное строительство, повышающий коэффициент
Авторы:
А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству, к. э. н., avtor1@npip.ru
Правовой ориентир
Внереализационный доход в виде кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
В рамках выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что налогоплательщиком в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ в целях налогообложения налогом на прибыль организаций во внереализационные доходы не включены суммы кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности. Налогоплательщик, соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. По его мнению, представленные в налоговый орган уведомления об уступке права требования и акты сверок взаимных расчетов с организацией и индивидуальным предпринимателем, которым переуступлено право требования, прерывают срок течения исковой давности. Подробности спора – в материале.
Применение пониженной налоговой ставки по УСН
Налоговым органом в рамках камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — налоговая декларация по УСН) за 2021 год установлено занижение налогоплательщиком суммы налога по УСН, исчисленного к уплате, вследствие неправомерного применения пониженной налоговой ставки в размере 9 %. По мнению налогового органа, поскольку налогоплательщик в 2020 году одновременно применял два специальных налоговых режима — УСН и ЕНВД, а также представлял налоговые декларации по УСН и по ЕНВД, у него отсутствовало право на применение в 2021 году пониженной налоговой ставки по УСН.
Ключевые слова: налоги, споры, ФНС, жалоба
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, avtor16@npip.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Исполнение обязанностей налогового агента по НДС при приобретении работ (услуг) у иностранных лиц
Обязанность исчислить НДС возникает у организации-покупателя только в момент перечисления денег иностранному контрагенту. Сумма НДС, подлежащая удержанию и уплате в бюджет, определяется в рублях по курсу Банка России на дату перечисления средств иностранному партнеру. Все нюансы исчисления и уплаты НДС, а также применения вычета при приобретении работ (услуг) у иностранных лиц — в статье.
Ключевые слова: российская организация-покупатель, налоговый агент, обязанности, НДС, иностранная компания, место реализации работ (услуг), налоговый вычет, возврат аванса (предоплаты)
Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», avtor3@npip.ru
Режим специальных административных районов: концепция создания, налоговые преимущества, перспективы
Введение специальных административных районов ставило перед собой цель не только привлечь инвестиции в российскую экономику, но и смягчить последствия международных санкций для зарубежных холдингов, контролируемых российскими бенефициарами. По мнению автора, совершенствование этого режима будет продолжаться, а количество компаний, перерегистрировавшихся на данных территориях, — расти.
Ключевые слова: специальный административный район, налоговые преференции, международные холдинговые компании, МХК, контролируемые иностранные компании, КИК
Автор: А.Г. Смотрицкая, заместитель начальника Управления трансфертного ценообразования ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
Расходы на юридические услуги: налоговый и бухгалтерский учет
Расходы организации на юридические услуги должны соответствовать общим критериям признания расходов, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно: быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Разъяснения всех нюансов — в статье.
Ключевые слова: расходы, юридические услуги, договор возмездного оказания услуг, договор поручения, смешанный договор, налог на прибыль организаций, НДС
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru
Об исчислении налога на недвижимое имущество физических лиц
ерриториальные налоговые органы не формируют Перечень объектов недвижимого имущества, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, а лишь пользуются им в целях исчисления налога. Если налогоплательщик не согласен с тем, что тот или иной объект недвижимости, собственником которого он является, включен в Перечень, он может подать возражения. Разъяснения о том, в каких случаях и как это можно сделать, — в статье.
Ключевые слова: налог на имущество физических лиц, кадастровая стоимость, объект недвижимости, налоговая ставка, судебная практика
Автор: Ю.Б. Тубанова, завлабораторией информационных таможенно-налоговых технологий Северо-Западного института управления РАНХиГС при Президенте РФ, tubanova-yb@ranepa.ru
Списание товарно-материальных ценностей: тонкости исчисления НДС
Если организация не сможет доказать отсутствие своей вины в возникновении недостач и потерь, с высокой степенью вероятности налоговые органы признают списание ТМЦ скрытой реализацией со всеми вытекающими последствиями: доначислением НДС и налога на прибыль, начислением штрафа и пеней. Об этом свидетельствуют приведенные в статье свежие примеры из судебной практики.
Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, НДС, товарно-материальные ценности, недостача, хищение, естественная убыль, списание, судебная практика, отсутствие вины
Автор: С.В. Никитина, налоговый эксперт, avtor4@npip.ru
Счетная ошибка: когда можно удержать излишнюю выплату
Если заработная плата выплачена работнику в повышенном размере вследствие счетной ошибки, автоматически произвести удержание излишне выплаченной суммы незаконно. Чтобы произвести удержание, необходимы правовые основания и выполнение ряда условий, которые подробно изложены в статье.
Ключевые слова: счетная ошибка, удержания, трудовое законодательство
Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Elena.karsetskaya@mail.ru
Налоги: уроки истории
Таможенная политика Российской империи во второй половине XIX века
Новый таможенный тариф, подготовленный под руководством известного в то время экономиста Л.В. Тенгоборского и принятый в 1857 году, помимо увеличения таможенного дохода, был направлен на обеспечение благоприятных условий для ввоза в Россию материалов и изделий, необходимых для удовлетворения потребностей собственной промышленности, главным образом железнодорожного строительства. Подробности – в материале.
Ключевые слова: Российская империя, история, таможенные сборы
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
