Купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 2/2023 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Интерактивные сервисы помогают налогоплательщикам сэкономить время и создают наиболее комфортные условия для взаимодействия с налоговыми органами»
Начальник Управления интерактивных сервисов ФНС России А.А. Григоренко в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал о том, что такое промостраница и для чего она предназначена, какие новые онлайн-сервисы появились на сайте Службы в прошлом году и какие новые функции обрели известные и популярные сервисы.
Интервью
Расчеты с помощью ККТ за маркированные товары: новые правила формирования сведений
Начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России, к. ю. н. А.А. Батарин разъяснил новые нормы постановления Правительства РФ от 21.02.2019 № 174, вступающие в силу с 1 марта 2023 г., а также декабрьские изменения, внесенные в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
События. Факты. Комментарии
Электронный документооборот в 2022—2023 годах: результаты и перспективы
На вопросы участников вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», ответил заместитель начальника Управления электронного документооборота ФНС России И.В. Присяжнюк. Основная тема — различные ситуации представления доверенности в электронной форме в машиночитаемом виде.
НДФЛ в 2023 году: разбираем конкретные ситуации
Вопросы, заданные в ходе вебинара заместителю начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.Д. Волкову, касались исчисления НДФЛ, получения налоговых вычетов, представления налоговой отчетности.
Некоторые вопросы о системе прослеживаемости импортных товаров
На вопросы налогоплательщиков ответил начальник Управления камерального контроля ФНС России А.А. Касянюк. Встреча состоялась в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском».
Спрашивайте—отвечаем
Новейшие разъяснения по проблемным вопросам налогообложения имущества коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей
В каком порядке налоговый орган получает информацию об изменении (исключении) сведений, внесенных в региональный перечень торгово-офисной недвижимости? Какая ставка земельного налога применяется в том или ином случае? Как правильно определить налоговую базу по транспортному налогу в отношении вертолета? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, к. ю. н. А.В. Лащёнов.
Единый налоговый счет: актуальные вопросы применения
С 2023 года согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ действует единый налоговый счет, на котором все обязанности налогоплательщика консолидируются в единую сумму для расчетов с бюджетом, в связи с чем снимаются проблемы зачетов, излишних пеней (при наличии переплаты и недоимки) или технических долгов. Уплата налогов стала проще: денежные средства перечисляются единым платежным поручением по универсальным реквизитам в качестве единого налогового платежа. И все же у налогоплательщиков возникают вопросы. На самые актуальные из них ответила начальник Управления по работе с задолженностью ФНС России Н.В. Шалыгина.
Налогообложение и бухгалтерский учет
Налогообложение расходов на подбор персонала
Анализируются особенности налогообложения расходов, связанных с подбором персонала: при заключении договора с кадровым агентством, при размещении информации о вакансиях в СМИ, — а также расходов на обучение, проезд и проживание соискателя.
Ключевые слова: экономическая обоснованность затрат, услуги кадрового агентства, ученический договор с кандидатом на вакантную должность, компенсация расходов соискателю, размещение информации о вакансиях в СМИ
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Единая форма сведений (ЕФС-1): правила заполнения и представления
С 1 января 2023 г. в Социальный фонд России представляется единая форма сведений для индивидуального персонифицированного учета (ЕФС-1), которая включает в себя сведения, ранее представлявшиеся в составе отчетности в ПФР (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3), а также информацию о страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (отражавшуюся в форме 4-ФСС). Разъяснения состава новой формы и порядка ее заполнения — в статье.
Ключевые слова: Социальный фонд России, СФР, формы отчетности, ЕФС-1, отчетный период
Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Elena.karsetskaya@mail.ru
Социальный налоговый вычет по расходам на оплату физкультурно-оздоровительных услуг
Рассматриваются основные аспекты предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Ключевые слова: социальный налоговый вычет, НДФЛ, расходы на занятия спортом, физкультурно-оздоровительные услуги
Автор: Т.Ю. Солодимова, старший преподаватель кафедры налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации ФНС России (Н. Новгород), к. э. н., tusolod@mail.ru
Выплата премий сотрудникам: особенности налогового учета
Разъясняются особенности налогового учета при выплате премий по следующим основаниям: по решению общего собрания акционеров; к праздникам; работникам, заслужившим право на пенсию; увольняемым сотрудникам; руководству и топ-менеджерам; при наличии убытка. Даются рекомендации по документальному оформлению выплат с учетом судебной практики.
Ключевые слова: премия, налог на прибыль организаций, ключевые показатели эффективности, трудовой договор, коллективный договор
Автор: С.В. Никитина, налоговый эксперт, avtor3@npip.ru
Некоторые ошибки применения ФСБУ 5/2019 «Запасы»
Во избежание ошибок перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности автор рекомендует экономическим субъектам проанализировать все положения своей учетной политики на предмет их соответствия нормам законодательства и доработать в случае необходимости. Анализ наиболее типичных ошибок — в статье.
Ключевые слова: федеральный стандарт бухгалтерского учета, запасы, ошибки, учетная политика, бухгалтерская (финансовая) отчетность
Автор: О.Е. Черевадская, заместитель генерального директора ООО «Аудит Эксперт», avtor2@npip.ru
Компенсация стоимости проезда работника: что с налогами и страховыми взносами? Окончание
Рассматриваются вопросы налогообложения и уплаты страховых взносов при оплате (компенсации) работодателем расходов на проезд работника к месту работы, к месту проведения отпуска, к месту учебы, а также при использовании личного автомобиля в служебных целях.
Ключевые слова: работник, работодатель, компенсация расходов на проезд, место командирования, место работы, место учебы, место проведения отпуска, разъездная работа, использование личного автомобиля в служебных целях
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru
Предложения. Концепции. Перспективы
Принципы налогообложения цифровой экономики
Попытки ОЭСР сформулировать глобально согласованные подходы к налогообложению цифровой экономики на основе принципов равенства, справедливости, нейтральности, определенности, простоты и гибкости пока не увенчались успехом. Некоторые из них остаются спорными ввиду сложности их объективного определения и однозначного измерения. Анализ ситуации — в статье.
Ключевые слова: цифровая экономика, бизнес-модели, международные правила налогообложения, глобально согласованные подходы
Автор: М.А. Крашенинникова, начальник Управления налогового мониторинга ФНС России, avtor1@nalogkodeks.ru
Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот
Предложен переход к оценке самоокупаемости стимулирующих налоговых расходов субъекта Российской Федерации с учетом недотационного статуса региона.
Ключевые слова: модель Кемпфера—Ловенберга, налоговые льготы, самоокупаемость стимулирующих налоговых расходов субъекта Российской Федерации, дотационный регион
Автор: Н.В. Сердюкова, преподаватель Школы финансов НИУ «Высшая школа экономики», к. э. н., nserdyukova@hse
Налоги и право
Налоговые риски уступки права требования
При несоответствии стоимости уступленного права рыночному уровню цен высока вероятность предъявления претензий со стороны налоговых органов. Нередко они оспаривают правомерность учета убытка по договору уступки права требования, если организация не взыскивала долг с контрагента. Даны рекомендации с учетом судебной практики.
Ключевые слова: уступка права требования, деловая цель, учет убытка, налог на прибыль организаций, судебная практика
Автор: О.А. Мясников, налоговый консультант, к. ю. н., myasnikovoleg@mail.ru
Экспресс-консультация
Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Как зарегистрировать садоводческое или огородническое некоммерческое товарищество? Как осуществляется государственная регистрация прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с использованием приложения «Госключ»? Могут ли граждане в возрасте до 18 лет заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (быть индивидуальными предпринимателями), в том числе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»? На эти и другие вопросы ответил советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С.В. Гладилин.
Налоги: уроки истории
Таможенное регулирование при Александре I
В 1810 году был принят новый таможенный тариф, который возвращался к запретительным пошлинам, в целях препятствования усилению «непомерной роскоши», сокращения ввоза иностранных товаров и поощрения «произведений внутреннего труда и промышленности». Также тариф должен был способствовать восстановлению курса бумажных ассигнаций, который продолжал понижаться, чего, однако, не удалось добиться. Зато важным последствием такой тарифной политики стал окончательный разрыв России с Наполеоном. Подробнее об этом – в статье.
Ключевые слова: Россия, история, налоги, таможенные тарифы
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
