СОДЕРЖАНИЕ № 9/2023 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Организациям предоставлена возможность более плавного перехода на новый механизм подтверждения полномочий с помощью машиночитаемой доверенности»
В конце июля — начале августа Президентом РФ подписан блок федеральных законов, которые не только касаются законодательства о налогах и сборах, но и вносят изменения в другие законодательные акты, в том числе в сфере электронного документооборота и применения электронной подписи. Именно об этих изменениях редакция журнала «Налоговая политика и практика» решила поговорить с заместителем начальника Управления электронного документооборота ФНС России И.В. Присяжнюком.
Новое в законодательстве
Реализация основных направлений налоговой политики на 2023 и 2024 годы: обзор законодательных изменений по вопросам налогообложения имущества
Рассматриваются вопросы дополнительного законодательного урегулирования распределения по разным уровням бюджетной системы РФ платежей, уплаченных на основании налоговых уведомлений; порядка учета на едином налоговом счете совокупной обязанности на основании сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налогов, а также условий применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога.
Ключевые слова: земельный налог, транспортный налог, налог на имущество, предлагаемые изменения в законодательство о налогах и сборах
Авторы:
А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству, к. э. н., avtor1@npip.ru
События. Факты. Комментарии
Трансграничные сделки в текущих реалиях. Предпроверочный анализ как инструмент управления рисками
Вебинар под таким названием провели редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском». Спикером выступила начальник Управления трансфертного ценообразования ФНС России А.В. Кадет, которая рассказала об особенностях трансграничных операций в 2022—2023 гг. и ответила на актуальные вопросы слушателей.
Государственный адресный реестр: место в жизни людей, государства и бизнеса
Организаторами вебинара на данную тему выступили редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском». Если адрес юридического лица, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), не совпадает с адресом, содержащимся в ГАР? Как правильно присвоить адрес объекту адресации, расположенному на острове и находящемуся в границах населенного пункта? Здание построено в две очереди с присвоением двух разных кадастровых номеров. Какой из них будет внесен в ГАР? На эти и другие вопросы, заданные в рамках мероприятия, ответила советник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Е.А. Дядюля.
Спрашивайте — отвечаем
НДФЛ: актуальные вопросы от налоговых агентов и налогоплательщиков. Окончание
В этом номере публикуем ответы заместителя начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.Д. Волкова на вопросы, поступившие от налогоплательщиков.
Налоги и право
Актуальные вопросы применения валютного контроля с учетом антисанкционного законодательства
Можно ли использовать зарубежные счета, открытые в банках стран, не являющихся недружественными, для осуществления операций в иностранной валюте недружественных стран? Какие ограничения установлены валютным или так называемым антисанкционным законодательством? Анализ ситуации — в статье.
Ключевые слова: валютное законодательство, антисанкционное законодательство, зарубежные счета, валютные операции, запреты, ограничения, административная ответственность
Автор: А.В. Еремейчик, заместитель начальника Управления международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
О недопустимости признания технологических машин и оборудования промышленных предприятий недвижимым имуществом
По мнению Верховного Суда РФ, чтобы признать имущество недвижимым, необходимо подтверждение, что объект был создан именно как недвижимость «в установленном законом и иными нормативными правовыми актами порядке, с получением необходимой разрешительной документации, с соблюдением градостроительных норм и правил, требований о приемке в эксплуатацию законченных строительством объектов». Анализ судебной практики — в статье.
Ключевые слова: налог на имущество организаций, льгота, единый недвижимый комплекс, движимое имущество, судебная практика
Автор: И.Н. Елисеева, начальник отдела по участию в судебных спорах Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России, avtor3@nalogkodeks. ru
Проблемы и пути их решения
Windfall tax, или налог чрезвычайного характера
Анализируются windfall tax, или налог чрезвычайного характера, причины его возникновения, особенности применения, а также рассказывается о введении в России налога на сверхприбыль.
Ключевые слова: windfall tax, чрезвычайные налоги, налогообложение, налог на сверхприбыль
Автор: Д.И. Колосов, советник отдела интеграции Управления специальных проектов ФНС России, d.kolosov@nalog.ru
Правовой ориентир
Порядок формирования налоговой базы по НДФЛ и учет расходов физического лица при продаже имущества
Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2020 год пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по данному налогу.Налогоплательщик не согласился с таким решением и, соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: налоги, НДФЛ, жалоба, ФНС
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, avtor17@npip.ru
О необходимости проверки факта наличия доверенности на представителя налогоплательщика в информационных ресурсах налоговых органов
В вышестоящий налоговый орган поступила жалоба от налогоплательщика (организации) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ней налогоплательщик выразил несогласие с привлечением к ответственности за представление налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2021 год с нарушением срока, установленного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Подробности – в статье.
Ключевые слова: налоги, жалоба, ФНС
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, avtor17@npip.ru
Об учете расходов при переходе с УСН на общий режим налогообложения
По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом сделан вывод о неправомерном уменьшении налогоплательщиком расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на сумму затрат в виде остаточной стоимости объектов недвижимости, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы». По мнению налогового органа, спорные расходы налогоплательщик понес в период применения УСН, поэтому в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ данные расходы могли быть им учтены при условии выбора объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Подробности – в статье.
Ключевые слова: налоги, споры, ФНС, жалоба
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor14@npip.ru
Предложения. Концепции. Перспективы
Экономические преимущества трансграничного признания электронной подписи в интересах безбумажной торговли
Рассказывается о преимуществах перехода на безбумажные технологии в трансграничной торговле и о получаемых эффектах от такого перехода.
Ключевые слова: электронный документооборот, ЭДО, бумажный документооборот, безбумажная торговля, экономический эффект, электронная подпись
Авторы:
А.А. Рыбалко, руководитель проектов Департамента ЭДО ООО «КОРУС Консалтинг СНГ», к. э. н., rybalko.aa@esphere.ru
С.А. Кирюшкин, советник генерального директора — начальник удостоверяющего центра ООО «Газинформсервис», к. т. н., Kiryushkin-S@gaz-is.ru
Налоговый контроль
Цифровизация налоговых проверок: налоговый мониторинг
Для повышения эффективности налогового контроля как действующим, так и потенциальным участникам налогового мониторинга нужно быть готовыми к совершенствованию собственных информационных систем и учетных процессов для практической реализации новых инициатив ФНС России. О перспективах дальнейшего развития мониторинга — в статье.
Ключевые слова: налоговый мониторинг, налоговый контроль, автоматизация, эффективность, витрина данных
Авторы:
М.А. Бегунов, управляющий партнер Tax Compliance
Ф.В. Петрик, старший налоговый консультант, эксперт по сопровождению перехода на налоговый мониторинг Tax Compliance, аспирант РЭУ им. Г.В. Плеханова
А.О. Кулаков, младший налоговый консультант Tax Compliance, аспирант МГУ им. М.В. Ломоносова
Налогообложение и бухгалтерский учет
Особенности выплат по больничным листам в 2023 году
Если стаж работника менее 6 месяцев, размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать МРОТ, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, — МРОТ с учетом этих коэффициентов. В 2023 году для расчета пособия по больничному листу берутся выплаты за 2021 и 2022 годы. Разъяснения с примерами — в статье.
Ключевые слова: листок нетрудоспособности, больничный лист, страховой стаж, расчет пособия
Автор: М.В. Романова, профессор кафедры экономики и финансов Московского международного университета, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, доцент, д. э. н., Sever1113@yandex.ru
Расходы на жилое помещение: налоговые последствия
Рассматриваются особенности признания затрат по налогу на прибыль организаций при аренде квартиры для командированных работников или партнеров по бизнесу, а также при покупке квартиры. Разъясняется, в каких случаях у физических лиц возникает налогооблагаемый доход.
Ключевые слова: аренда квартиры для проживания командированных работников, коммунальные платежи, возмещение ущерба арендодателю, оплата проживания соискателя, аренда квартиры под офис, расходы при приобретении квартиры в собственность, налог на прибыль организаций, НДФЛ
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Инвентаризация: отражение результатов в бухгалтерском и налоговом учете. Отдельные вопросы применения ФСБУ 28/2023
Рассматриваются особенности инвентаризации активов и обязательств организации в соответствии с ФСБУ 28/2023 и в целях налогообложения: оценка и учет выявленных излишков, отражение недостач, учет пересортицы, списание безнадежной к взысканию дебиторской задолженности и др.
Ключевые слова: инвентаризация, выявленные излишки, недостачи, пересортица, списание безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, инвентаризация имущества налогоплательщиков при налоговой проверке
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Налоги: уроки истории
Таможенная политика России в начале XX века. Окончание
В 1904 году Германия выступила с инициативой заключения нового таможенного договора, предусматривавшего значительное увеличение таможенных пошлин на ввозимые из России сельскохозяйственные товары. Российское правительство «с некоторой нерешительностью» приступило к переговорам о пересмотре прежнего договора, поскольку не подлежало никакому сомнению, что в текущих условиях трудно будет добиться таких уступок, как 10 лет тому назад.
Ключевые слова: Россия, история, налоги
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
