СОДЕРЖАНИЕ № 12/2023 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
Налог на профессиональный доход: итоги работы режима за 5 лет
В интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» начальник Управления оперативного контроля ФНС России В.Г. Мальцев рассказал о самозанятости как явлении, реализованных ФНС России сервисах для самозанятых и дальнейших планах их развития, выявлении нарушений при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», а также подвел итоги 5-летнего действия данного режима.
Инновации в регистрации для комфорта бизнеса
О том, как ликвидировать организацию в упрощенном порядке и на что при этом обратить внимание, как реализован механизм предоставления из Единого государственного реестра юридических лиц учредительных документов юридических лиц и каких изменений ожидать в будущем, в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Д.Е. Кузьмичёв.
События. Факты. Комментарии
Отдельные вопросы применения онлайн-касс
На вопросы участников вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», ответил заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин. Со ссылками на федеральные законы от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» и от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» он разъяснил налогоплательщикам, как действовать в той или иной ситуации.
Об утверждении нового формата счета-фактуры и о сервисе проверки РНПТ
Спикером вебинара, посвященного национальной системе прослеживаемости товаров, выступил заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России Д.Ю. Черепанов.
НДФЛ: определение срока владения имуществом и получение имущественного налогового вычета
Начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.В. Лабутов ответил на вопросы налогоплательщиков, заданные в рамках вебинара. Организаторы мероприятия — редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском».
Интервью
«По новому порядку в уменьшение налога по УСН и ПСН принимаются страховые взносы, подлежащие уплате (а не уплаченные, как было ранее)»
Изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, коснулись в том числе налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы» и (или) патентной системы налогообложения, если точнее, его уменьшения индивидуальными предпринимателями на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за себя. Разъяснения по данному вопросу редакция журнала «Налоговая политика и практика» попросила дать начальника отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыкова.
Спрашивайте — отвечаем
Налоговые споры: отдельные вопросы рассмотрения жалоб и установления реальных налоговых обязательств
Возможно ли рассмотрение жалобы в ФНС России в присутствии налогоплательщика? Может ли центральный аппарат уменьшить налоговые обязательства по жалобе, если уже вынесены решения (постановления) судами первой и апелляционной инстанций? Как рассчитывать реальные налоговые обязательства, если схемы дробления применяются не в целом к бизнесу, а к отдельным сделкам? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России В.А. Жуков.
Новое в законодательстве
Ключевые новации в налогообложении имущества с 2024 года
Вниманию читателей предлагается обзор нововведений в сфере налогообложения имущества, вступающих в силу с 2024 года.
Ключевые слова: земельный налог, транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, нововведения
Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Налоги и право
Обзор правовых позиций ФНС России — отражение правоприменительной практики
Всесторонний анализ жалоб налогоплательщиков в ходе их рассмотрения позволяет налоговым органам выявить несовершенства налогового администрирования, эффективно модернизировать институты и процессы. Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб, содержит как новые подходы к оценке обстоятельств, так и, что более важно, обновленные выводы.
Ключевые слова: досудебное урегулирование налоговых споров, правовая позиция ФНС России, рассмотрение жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков, обзор
Авторы:
Р.В. Якушев, начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, r.yakushev@tax.gov.ru
А.Д. Седова, советник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, a.sedova@tax.gov.ru
Правовой ориентир
Налоговые последствия умышленного искажения сведений об объектах налогообложения в части размера оплаты труда сотрудников
Налоговым органом в ходе проверки установлено, что в период 2018—2019 гг. общество осуществляло в плату «серой» заработной платы, не учитываемой при исчислении НДФЛ и страховых взносов. Бывший бухгалтер пояснил, что заработная плата была средней по отрасли, иногда даже выше. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: «серая» зарплата, спор, ФНС
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Об обоснованности выставления требования об уплате налога
По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом установлено неправомерное заявление налогоплательщиком права на применение налоговых вычетов по НДС и включение отдельных затрат в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, в связи с чем принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: налоги, споры, жалоба, НДС
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Предложения. Концепции. Перспективы
Формирование ценового индекса на российскую нефть и его влияние на оценку экспортных поставок нефти в целях налогообложения
Подробно рассмотрен процесс ценообразования на рынке нефти во время санкционных шоков после февраля 2022 г. Проведен анализ изменений при переориентации экспортных поставок в Азиатско-Тихоокеанский регион. Сформулированы предложения в части разработки ценового индекса на российскую нефть сорта Urals.
Ключевые слова: нефть сорта Urals, ценовые индексы, котировки, НДПИ
Авторы:
А.Ю. Чернышев, руководитель торгового подразделения крупной сырьевой компании, tundrew@mail.ru
Н.В. Сердюкова, преподаватель Школы финансов НИУ «Высшая школа экономики», к. э. н., nserdyukova@hse.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Рыночная и справедливая стоимость в бухгалтерском учете
По мнению автора, справедливая и рыночная стоимость — два разных вида оценки. При этом величина справедливой стоимости может совпадать с величиной рыночной стоимости, но только при наличии активного рынка. Если же объект уникальный, его справедливая стоимость может значительно отличаться от рыночной. Анализ нормативной базы и рекомендации — в статье.
Ключевые слова: рыночная стоимость, справедливая стоимость, федеральные стандарты бухгалтерского учета, положения по бухгалтерскому учету, МСФО
Автор: Т.С. Губина, и. о. начальника отдела методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России, avtor3@npip.ru
Особенности налогового учета при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую
Разъясняются порядок и правила вынужденного и добровольного перехода организации с УСН на ОСН; особенности определения состава доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль в переходном периоде, распределения расходов, а также исчисления НДС
Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, общая система налогообложения, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДС
Автор: Н.А. Самкова, ведущий эксперт по налогообложению ООО «Элкод», преподаватель курсов обучения профессиональных бухгалтеров, член ИПБ России, член Палаты налоговых консультантов, machis@mail.ru
Знакомимся с новой формой денежного обращения — цифровыми деньгами
Использование цифрового рубля, по мнению автора, даст импульс к расширению применения цифровых технологий, повышению доступности, скорости, удобства и безопасности расчетов при снижении издержек. Пилотный проект по его применению предусматривает интеграцию института цифрового рубля в систему налогового регулирования и налогового контроля.
Ключевые слова: цифровой рубль, платформа цифрового рубля, участник платформы цифрового рубля, пользователь платформы цифрового рубля
Автор: М.В. Романова, профессор кафедры экономики и финансов Московского международного университета, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, доцент, д. э. н., Sever1113@yandex.ru
Налоговый контроль
Мотивированное мнение в налоговом мониторинге: преимущества и опасности для налогоплательщиков
Учитывая обязательность мотивированного мнения налогового органа, налогоплательщик должен вдумчиво использовать этот инструмент. Если мотивированное мнение не будет соответствовать позиции налогоплательщика, для его оспаривания может быть применена только специальная взаимосогласительная процедура с ФНС России. Подробные разъяснения — в статье.
Ключевые слова: налоговый мониторинг, мотивированное мнение, взаимосогласительная процедура
Авторы:
Ф.В. Петрик, старший налоговый консультант, эксперт по сопровождению перехода на налоговый мониторинг Tax Compliance, аспирант РЭУ им. Г.В. Плеханова, petrik@taxcompliance.su
А.О. Кулаков, младший налоговый консультант Tax Compliance, аспирант МГУ им. М.В. Ломоносова, kulakov@taxcompliance.su
«Налоговая политика и практика» в 2023 году
Содержание номеров журнала за 2023 год
