Купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 7/2022 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Согласно Закону № 67-ФЗ, все накопленные по долговому обязательству курсовые разницы признаются только при его прекращении полностью или частично»
Заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков рассказал о новациях Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”», касающихся налогообложения прибыли.
Кадровая служба
Манифест Федеральной налоговой службы: цели, основные принципы, перспективы
Манифест — короткий, но важный и ясный документ, содержащий принципы, на основе которых будут строиться взаимоотношения налогоплательщиков и Службы. Он призван изменить отношение сотрудников и налогоплательщиков к задачам и функциям Службы. В истории есть немало подобных ярких документов, которые помогли трансформировать целые отрасли. Надеемся, что и Манифест ФНС России станет одним из них.
Ключевые слова: лидерство, мотивация, эффективность, принципы работы, образ будущего
Авторы:
М.Р. Гладышева, заместитель начальника Управления развития кадрового потенциала и служебной культуры ФНС России, m.gladysheva@tax.gov.ru
В.С. Прищепа, начальник Управления развития кадрового потенциала и служебной культуры ФНС России, vsp@tax.gov.ru
З.Е. Шубникова, начальник отдела оценки и построения карьерных траекторий Управления развития кадрового потенциала и служебной культуры ФНС России, z.shubnikova@tax.gov.ru
События. Факты. Комментарии
Актуальные вопросы подписания электронных документов и обмена ими
Начальник Управления электронного документооборота ФНС России Ф.В. Новиков в ходе вебинара ответил на вопросы налогоплательщиков, возникающие в процессе электронного взаимодействия с налоговыми органами и контрагентами, касающиеся использования машиночитаемой доверенности, совершенствования функционала электронных сервисов, получения квалифицированного сертификата. Организаторами вебинара, как обычно, выступили редакция журнала «Налоговая политики и практика» и компания «Такском».
Интервью
НДС в 2022 году
Начальник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России С.А. Семёнов рассказал о мерах поддержки бизнеса в сфере НДС в условиях санкционного давления извне, поправках, внесенных в главу 21 НК РФ и вступающих в силу с 1 июля 2022 г., а также о законопроектах, находящихся на рассмотрении в Госдуме.
Проблемы и пути их решения
Разграничение движимого и недвижимого имущества в целях определения объекта налогообложения по налогу на имущество организаций: поиск универсальных критериев
По мнению автора, результатом поиска универсальных критериев разграничения движимого и недвижимого имущества в целях налогообложения является вывод об отсутствии в законодательстве критериев, применение которых позволило бы избежать налоговых споров. Предложения по возможному решению данной проблемы — в статье.
Ключевые слова: движимое имущество, недвижимость, налог на имущество организаций, освобождение от налогообложения, судебная практика
Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Роль налоговой определенности в имплементации международной налоговой реформы
Обеспечение налоговой определенности является важнейшим элементом распределения сверхприбыли крупнейших международных групп компаний и должно рассматриваться как главный механизм контроля за исполнением обязательств. Предлагаются меры, которые помогут сбалансировать предложения ОЭСР в данной сфере и сделать процедуру налоговой определенности наиболее приемлемой для разных налоговых администраций, чтобы в ней соблюдались интересы всех сторон.
Ключевые слова: цифровизация, налоговая определенность, налоговые споры, международная группа компаний, распределение прибыли между юрисдикциями, налоговые администрации
Автор: Л.И. Шилин, начальник отдела международного автоматического обмена информацией Управления международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor3@nalogkodeks.ru
Налоги и право
Налог на имущество: некоторые аспекты реституции по договору купли-продажи недвижимости
В контексте налога на имущество наличие записи о зарегистрированном праве в ЕГРН необязательно, а отправной точкой считается момент отражения имущества в бухгалтерской документации. С позиций цивилистики речь в таком случае идет не о собственнике объекта, а о его фактическом владельце. Автор считает, что именно данный подход для целей определения надлежащего налогоплательщика налога на имущество в условиях недействительности сделки и вытекающей из этого реституции является оптимальным.
Ключевые слова: договор купли-продажи, недвижимость, регистрация права собственности, недействительность сделки, реституция, налог на имущество
Автор: Ю.С. Гарибян, консультант отдела сопровождения споров в высших судах и внешних коммуникаций Правового управления ФНС России, консультант отдела законодательства о юридических лицах Исследовательского центра частного права им. С.С. Алексеева при Президенте РФ, avtor2@nalogkodeks.ru
Правовой ориентир
О применении патентной системы налогообложения в отношении бытовых услуг
В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что налогоплательщик в проверяемом периоде неправомерно применял патентную систему налогообложения в отношении услуг по благоустройству и уборке территории (уборка снега), оказанных юридическому лицу — обществу с ограниченной ответственностью. По мнению налогового органа, услуги по благоустройству и уборке территории не соответствуют видам деятельности, разрешенным к осуществлению на основании выданного индивидуальному предпринимателю патента. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: налоги, споры, патент, ФНС
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor15@npip.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Повышающие и понижающие коэффициенты при начислении амортизации
Наличие условий, дающих право на применение повышающих и понижающих коэффициентов при начислении амортизации основных средств, должно подтверждаться соответствующими внутренними документами организации и закрепляться в учетной политике для целей налогообложения. Приводятся разъяснения нюансов с учетом позиции Минфина России и налоговых органов.
Ключевые слова: амортизация, объекты основных средств, повышающие коэффициенты, понижающие коэффициенты, срок полезного использования
Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», avtor3@npip.ru
Налогообложение отдельных видов расходов, связанных с содержанием автотранспорта
Анализируются критерии признания расходов при установке на автомобиль нового оборудования, расходов при ДТП, в том числе если авария произошла по вине работника, а также прочих расходов (перекраска кузова, парковка, эвакуация, проезд по платной дороге).
Ключевые слова: обоснованность расходов, установка дополнительного оборудования, расходы при ДТП, нанесение логотипа на кузов автомобиля, оплата парковки, пользование платными дорогами, эвакуация транспортного средства, налог на прибыль
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
О правомерности премирования работников при получении убытка организацией
Получение организацией убытка в расчетном периоде не является безусловным основанием для полного отказа от выплаты премий работникам. Экономическую оправданность выплаты премии необходимо рассматривать исходя из результатов работы того работника, который ее получил. Однако не все так однозначно. Выплата премии отдельным категориям работников может повлечь споры с налоговыми органами. Разъяснения — в статье.
Ключевые слова: заработная плата, премия, система оплаты труда, учет расходов, налог на прибыль организаций, судебная практика
Авторы:
Ю.В. Курятников, генеральный директор ООО «Аудит, консалтинг и право+», akp-plus@yandex.ru
В.В. Белякова, заместитель генерального директора ООО «Аудит, консалтинг и право+», akp-plus@yandex.ru
Сотрудник дистанционно работает за границей: как оформить отношения и платить налоги
Даются рекомендации по документальному оформлению дистанционной работы в условиях, когда федеральные законы и иные нормативные правовые акты РФ, содержащие нормы трудового права, действуют только на территории нашей страны.
Ключевые слова: дистанционная работа, трудовой договор, гражданско-правовой договор, НДФЛ, страховые взносы
Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Elena.karsetskaya@mail.ru
Предоставление и оплата свадебного отпуска работодателем: налоговые последствия
Избежать спорных ситуаций с работниками и контролирующими органами при предоставлении и оформлении дополнительных отпусков (как без сохранения заработной платы, так и оплачиваемых) поможет принятие организацией соответствующего локального нормативного акта. Подробности — в статье.
Ключевые слова: отпуск в случае регистрации брака, отпуск без сохранения заработной платы, документальное оформление, налоговые последствия
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@nalogkodeks.ru
Налоговый резерв на оплату отпусков
Накопление остатка резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете в существенных размерах может стать объектом пристального внимания налоговых органов и привести к возникновению споров с ними. Поэтому на конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию фактически начисленного резерва. Подробности — в статье.
Ключевые слова: учетная политика, бухгалтерский учет, налоговый учет, резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, расходы на оплату труда, внереализационные доходы (расходы), предельная сумма и процент отчислений, инвентаризация резерва
Автор: А.Б. Захарян, специалист аудиторской консалтинговой компании «Юкон / эксперты и консультанты», zaharjan@yukon-co.ru
Социальная политика
Новый порядок назначения инвалидности. Квотирование рабочих мест для инвалидов и молодежи
С 1 марта вступили в силу новые требования к квотированию рабочих мест для граждан с инвалидностью, а с 1 сентября начнут действовать правила выполнения работодателем квоты для приема на работу инвалидов. Разъяснения об условиях выполнения квоты — в статье.
Ключевые слова: оформление инвалидности, порядок квотирования рабочих мест для инвалидов
Автор: М.В. Романова, профессор кафедры экономики и финансов Московского международного университета, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, доцент, д. э. н., Sever1113@yandex.ru
Экспресс-консультация
Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
В каком порядке исправляются ошибки в сведениях о юридическом лице в ЕГРЮЛ? Вправе ли беженцы зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С.В. Гладилин.
Налоги: уроки истории
Таможенные сборы в XV—XVII веках
После окончания монгольского ига русские князья сохранили сложившуюся таможенную систему и активно ее использовали. При этом если механизм прямого налогообложения со временем трансформировался, то введенные монголами таможенные пошлины надолго остались без изменений, периодически пополняясь новыми. Подробности – в статье.
Ключевые слова: история, налоги, таможенные сборы
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
