Купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 6/2022 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«ФНС России проводит эксперимент по обмену электронными доверенностями на базе блокчейна»
Начальник Управления электронного документооборота ФНС России Ф.В. Новиков рассказал о планах по развитию электронного документооборота, об итогах деятельности удостоверяющего центра ФНС России, о проведении эксперимента по обмену машиночитаемыми доверенностями на базе блокчейна.
«До 01.01.2023 участникам налогового мониторинга необходимо подготовить свои информационные системы к интеграции с АИС “Налог-3”»
Начальник Управления систем налогового мониторинга АО «ГНИВЦ» А.А. Шарабайко рассказал о новых требованиях к информационному взаимодействию с участниками налогового мониторинга, порядке предоставления доступа налоговым органам к информационным системам налогоплательщиков, пилотном проекте по интеграции с АИС «Налог-3».
События. Факты. Комментарии
Актуальные вопросы по применению автоматизированной упрощенной системы налогообложения
Начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков продолжает отвечать на вопросы, касающиеся применения нового специального налогового режима — автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН), которые поступают от субъектов хозяйственной деятельности, в том числе в ходе вебинаров, организованных редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском». Ответы на самые интересные из них — в этом номере.
Комментарии к актуальным предложениям по изменению правил налогообложения недвижимого имущества юридических лиц
Дается обзор законодательных инициатив, касающихся налогообложения имущества юридических лиц. Приводится их юридическое и экономическое обоснование с учетом мнения Минфина России, судебных органов, а также положений «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов».
Ключевые слова: налог на имущество организаций, кадастровая стоимость, земельный налог, изменения, Налоговый кодекс РФ, информационный обмен
Авторы:
А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству, к. э. н., avtor1@npip.ru
Спрашивайте — отвечаем
Отдельные практические вопросы, касающиеся системы прослеживаемости
Планируется ли переход от партионной к поштучной прослеживаемости товаров? Есть ли информация о налоговых правонарушениях, которые позволила выявить система прослеживаемости? Может ли покупатель самостоятельно присвоить РНПТ в случаях, когда поставщик не указал его в счете-фактуре? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник Управления камерального контроля ФНС России А.А. Касянюк.
Использование удаленной ККТ, возможность привлечения самозанятых и заполнение реквизита «кассир»
Обязательно ли должен быть у курьера, принимающего наличные деньги за товар, кассовый аппарат? Нужно ли кассиру писать объяснительную, если он ошибочно пробил чек? Можно ли использовать самозанятых в качестве кассиров? Разъяснения по конкретным ситуациям применения контрольно-кассовой техники дал начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России, к. ю. н. А.А. Батарин.
Информационные технологии
Онлайн-регистрация бизнеса
В настоящее время ООО, а также ИП при определенных условиях могут быть зарегистрированы за 1 рабочий день. Дальнейшее совершенствование электронной регистрации, включая развитие автоматического принятия решений с использованием технологии искусственного интеллекта, позволит начать бизнес за несколько минут. Подробности — в статье.
Ключевые слова: государственная регистрация, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, электронные сервисы, мобильное приложение
Автор: А.А. Илюшина, заместитель начальника Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
Правовой ориентир
О применении льготы по налогу на имущество организаций в отношении нежилого здания, имеющего высокий класс энергетической эффективности
В рамках выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что налогоплательщик неправомерно применил льготу по налогу на имущество организаций, предусмотренную п. 21 ст. 381 НК РФ, в отношении нежилого здания, относящегося к вновь вводимым объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности. Не согласившись с указанным решением, налогоплательщик обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган.
Ключевые слова: налоги, споры, ФНС, жалоба
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor15@npip.ru
Проблемы и пути их решения
Цифровые технологии в финансовой сфере: криптоактивы и налогообложение
Рассматриваются блокчейн-технология, криптовалюта и операции с ней, а также подходы к налогообложению в данной сфере за рубежом и в России.
Ключевые слова: криптовалюта, блокчейн, налоги, инвестиции
Автор: Д.И. Колосов, главный специалист-эксперт отдела анализа и автоматизации процессов досудебного урегулирования и цифровизации причин возникновения споров Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, d.kolosov@tax.gov.ru
Работа с кадрами
Инновационные формы профессионального развития государственных гражданских служащих
Рассмотрены актуальные вопросы, связанные с обновлением и реорганизацией профессионального развития госслужащих в направлении использования инновационных форм. Показано влияние цифровых технологий на развитие профессиональных навыков госслужащих. Также уделено внимание таким перспективным формам профессионального развития, как коучинг и культивирование мягких навыков.
Ключевые слова: государственная гражданская служба, профессиональное развитие, инновационные формы, цифровые технологии, коучинг, мягкие навыки
Автор: Д.И. Васильев, начальник отдела развития инфраструктуры образования Управления профессионального развития ФНС России, d.vasilev@tax.gov.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Неотделимые улучшения предмета аренды: учет и налоги у арендатора
В ГК РФ (ст. 623) в отношении улучшений, в том числе неотделимых, устанавливается режим собственности как таковой. В то же время, учитывая особый правовой режим неотделимых улучшений, права арендатора распоряжаться данным имуществом ограничены. Разъяснения о том, как в этой связи решаются вопросы учета и налогообложения у арендатора, — в статье.
Ключевые слова: неотделимые улучшения, предмет аренды, недвижимость, бухгалтерский учет, налоговый учет, налог на имущество организаций, НДС
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Применение максимального и минимального предельных значений среднего дневного заработка при назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности в 2022 году
Разъясняются особенности расчета среднего дневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, определяемого исходя из выплат за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности; расчета пособия исходя из МРОТ, а также снижения его до МРОТ при нарушении предписанного врачом режима.
Ключевые слова: больничный лист, листок нетрудоспособности, расчет пособия, МРОТ, нарушение режима
Автор: М.В. Романова, профессор кафедры экономики и финансов Московского международного университета, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, доцент, д. э. н., Sever1113@yandex.ru
Разъездной характер работы: оформление, оплата, налогообложение выплат работникам
Вместо возмещения расходов работников, подтвержденных документально, организации в целях упрощения нередко выплачивают надбавку в фиксированном размере, именуя ее компенсацией, и, соответственно, такую выплату не облагают НДФЛ и страховыми взносами. Такой подход ведет к претензиям со стороны налоговых органов. Рекомендации, которые помогут избежать ошибок, — в статье.
Ключевые слова: разъездной характер работы, служебная поездка, командировка, расходы, НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль организаций
Автор: Е.В. Карсетская, юрист по трудовому праву, elena.karsetskaya@mail.com
Особенности налогообложения услуг кейтеринга
Разъясняются особенности налогообложения услуг кейтеринга при организации питания сотрудников компании; обслуживании участников переговоров, а также пресс-конференций с целью привлечения клиентов, продвижения продукции, формирования положительного имиджа компании.
Ключевые слова: организации, оказывающие услуги общественного питания, питание сотрудников, организация фуршета на выставке, представительские расходы, буфетное обслуживание на пресс-конференциях, налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
НДС при добыче, производстве и реализации драгоценных металлов и драгоценных камней
Рассмотрены особенности исчисления и уплаты НДС при производстве и реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе зарубежная практика, инвестиционный потенциал данных активов.
Ключевые слова: НДС, драгоценные металлы, драгоценные камни, добыча, реализация
Автор: Н.В. Сердюкова, преподаватель Школы финансов НИУ «Высшая школа экономики», к. э. н., nserdyukova@hse.ru
Экспресс-консультация
Отдельные вопросы исчисления и уплаты НДФЛ, получения налоговых вычетов и освобождения от налогообложения
На вопросы налогоплательщиков отвечает советник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России К.В. Зиброва.
Интеграция
Налоговые аспекты углеродного ценообразования: мировой опыт и действия России. Окончание
В мировой практике используются такие основные механизмы углеродного ценообразования, как углеродный налог, система торговли выбросами, а также акцизы и иные налоги на топливо, являющиеся, по сути, частным видом энергетических налогов. Приводится сравнительный анализ международных подходов в решении проблем в данной сфере.
Ключевые слова: парниковые газы, выбросы, углеродное ценообразование, углеродный налог, система торговли выбросами, энергетические налоги, трансграничное углеродное регулирование
Авторы:
К.А. Непесов, начальник отдела международного сотрудничества Управления международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России, k.nepesov@tax.gov.ru
А.А. Ошурко, заместитель начальника отдела международного сотрудничества Управления международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России, a.oshurko@tax.gov.ru
Предложения. Концепции. Перспективы
Налог на профессиональный доход как льготная система налогообложения физических лиц: концептуальный подход
НПД имеет ряд преимуществ по сравнению с другими налогами (в частности, НДФЛ) и является, пожалуй, самым выгодным налоговым режимом из-за отсутствия налоговой отчетности, обязательности уплаты страховых взносов, необходимости открытия и ведения расчетных счетов, применения ККТ. Анализ особенностей применения НПД и льготной составляющей налога — в статье.
Ключевые слова: налоговая льгота, налоговый режим, налоговая система, оценка эффективности, налоговая политика
Авторы:
Н.А. Кустов, аспирант кафедры учета, аудита и экономического анализа ФГАОУ ВО «Пермский государственный национальный исследовательский университет» parolaks@yandex.ru
М.А. Городилов, декан экономического факультета, завкафедрой, доктор экономических наук, доцент ФГАОУ ВО «Пермский государственный национальный исследовательский университет», gorodilov59@yandex.ru
