купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 4/2020 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
От первого лица
Цифровизация и технологичность — главные векторы развития налоговой службы
По традиции в начале года Федеральная налоговая служба проводит заседание расширенной коллегии, на котором подводятся итоги прошедшего года, определяются приоритеты и ключевые задачи на текущий год. В 2020 году мероприятие провел новый руководитель ФНС России — Даниил Вячеславович Егоров. В своем выступлении он, в частности, напомнил, что в этом году Службе исполнится 30 лет. Пройден непростой путь становления и развития, в результате которого она превратилась в передовую технологичную структуру, занимающую лидирующие позиции в мире. Каковы успехи налоговых органов в 2019 году? Какие цели поставлены перед ними? Сохранится ли прежний вектор развития? Ответы на эти и другие вопросы — в интервью.
Персона номера
«Мы считаем, что пришло время разграничить налогоплательщиков на тех, которые идут на компромисс, и тех, которые этого не делают»
Выявление схем дробления бизнеса — одна из горячих тем. Как известно, 17 признаков применения таких схем, установленных на основе анализа судебно-арбитражной практики, приведены в п. 1 письма ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. Разъяснения по вопросу о том, где фактически проходит граница между оптимизацией налогообложения и получением необоснованной налоговой выгоды с помощью схем дробления бизнеса, уже давались на страницах журнала «Налоговая политика и практика». Но актуальность проблемы заставляет рассмотреть ее более углубленно. Поэтому редакция обратилась к начальнику Правового управления ФНС России Олегу Валентиновичу Овчару с просьбой ответить на ряд вопросов, волнующих налогоплательщиков.
НДФЛ: практика разрешения споров с налогоплательщиками — физическими лицами
Начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Р.В. Якушев рассказал о самых часто встречающихся спорах с физическими лицами по поводу исчисления и уплаты НДФЛ и привел интересные примеры из судебной практики.
Интервью
Поправки в главу 25 НК РФ — регулирующие и направленные против агрессивного налогового планирования
Редакция журнала «Налоговая политика и практика» попросила заместителя начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Конькова напомнить читателям о важных изменениях, касающихся налога на прибыль организаций, принятых в прошлом году и действующих с начала 2020 года.
События. Факты. Комментарии
Правоприменительная практика по оспариванию действий налоговых органов, проводимых в рамках налогового контроля, и заявлению ходатайств
На вопросы налогоплательщиков, заданные в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», ответила начальник Управления по крупнейшим налогоплательщикам ФНС России Е.В. Суворова.
«Такскому» — 20 лет!
Репортаж о юбилейном Деловом конгрессе для бухгалтеров и руководителей организаций
Налоги и право
Контроль за действиями арбитражных управляющих — обязательное условие эффективного сопровождения процедур банкротства
Как показывает практика, кредиторам необходимо тщательным образом анализировать обстоятельства, сопутствующие назначению арбитражного управляющего. Действующее законодательство в этой сфере несовершенно. Даются рекомендации, как исключить коррупционную составляющую и риск сговора в процедуре банкротства.
Ключевые слова: процедуры банкротства, арбитражный управляющий, кредитор, должник
Автор: А.Н. Васильев, заместитель начальника Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
Использование физическими лицами незарегистрированных объектов капитального строительства: налоговые последствия
Можно ли оставлять без «фискального внимания» систематическую эксплуатацию гражданами незарегистрированных объектов капитального строительства на садовых и дачных земельных участках? По этому вопросу ведется широкая дискуссия. Разъяснения всех нюансов — в статье.
Ключевые слова: объект капитального строительства, земельный участок, целевое назначение, повышающий коэффициент, земельный налог
Авторы:
А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству (Москва), к. э. н., avtor1@npip.ru
Спрашивайте — отвечаем
Применение ККТ: разъяснение отдельных ситуаций
На актуальные вопросы налогоплательщиков, касающиеся практики применения контрольно-кассовой техники, ответил начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Батарин.
Налоги: уроки истории
Великая китайская империя Цинь: налоги как философия
Китай по праву гордится многовековой историей и богатой философской традицией. Две мощные философские концепции Китая — конфуцианство и легизм — столкнулись в непримиримых противоречиях в своем видении идеального государственного устройства и идеального правителя. В результате были сформулированы прямо противоположные способы достижения одной цели — создания сильного централизованного государства.
Ключевые слова: налоги, история, Китай
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Концессионное соглашение: особенности налогообложения у концессионера
Рассмотрены особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, НДС и налога на имущество организаций в рамках концессионного соглашения, а также налоговые обязательства концессионера в случае применения им упрощенной системы налогообложения.
Ключевые слова: передача объекта концессионного соглашения, плата концедента, концессионная плата, амортизационная премия, исчисление НДС, исполнение обязанностей налогового агента, налог на имущество организаций, упрощенная система налогообложения
Автор: А.Н. Козин, главный специалист отдела экономики проектов ООО «МИП-Строй № 1», gardenring@yandex.ru
Имущество или имущественные права? Налоговые последствия квалификации
От правильной квалификации объекта налогообложения зависят налоговые последствия. Это в полной мере относится и к имущественным правам. Данный вопрос стал особенно актуальным после вступления в силу поправок, внесенных Федеральным законом от 18.03.2019 № 34-ФЗ в ГК РФ. Об этих изменениях и не только рассказывается в статье.
Ключевые слова: имущественные права, договор займа, прощение долга, безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права
Автор: С.В. Никитина, налоговый консультант, avtor3@npip.ru
Вахтовый метод или служебная командировка? Тонкости и ключевые отличия. Гарантии и компенсации работникам
Оплата труда при вахтовом методе работы и при служебных командировках имеет свои особенности. На практике организации часто вахтовый метод документально оформляют как служебные командировки. Это является нарушением, так как работник лишается установленных трудовым законодательством гарантий и компенсаций. Разъяснения ключевых отличий с учетом позиции Минфина России и судебных решений — в статье.
Ключевые слова: вахтовый метод, служебная командировка, гарантии, компенсации
Автор: Е.В. Кораблина, директор по аудиту ООО «Аудиторская служба “Партнеры”», avtor4@npip.ru
НДД: проблемные аспекты для экспортеров
Рассмотрены проблемы, возникшие в связи с введением налога на дополнительный доход (НДД) в пилотном режиме, вставшие перед крупными вертикально интегрированными нефтяными компаниями при экспорте нефти, а также пути их урегулирования.
Ключевые слова: НДД, вертикально интегрированные нефтяные компании, льгота по уплате таможенной пошлины, трейдер
Автор: Н.В. Сердюкова, преподаватель Института бизнеса и делового администрирования
РАНХиГС при Президенте РФ, к. э. н., nat200612@yandex.ru
Особенности налогообложения НДФЛ доходов иностранного работника
Рассматриваются особенности налогообложения доходов, не связанных с осуществлением трудовой деятельности работников-нерезидентов; выплат иностранцу, работающему на основании патента; исчисление НДФЛ при смене налогового статуса иностранного работника и др.
Ключевые слова: налоговые ставки для отдельных категорий иностранных работников; налогообложение доходов, не связанных с трудовой деятельностью; работа на основании патента; смена налогового статуса; работа за рубежом
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Экспресс-консультация
Работник — гражданин государства ЕАЭС: как правильно исчислить НДФЛ
Нужно ли в отношении работника, являющегося гражданином государства—члена ЕАЭС, с которым заключен трудовой договор, проверять статус налогового резидента по окончании года (чтобы определить окончательную налоговую ставку НДФЛ — 13 или 30 %)? Ответ на вопрос – в материале. Автор: Е.А. Кудряшова, советник отдела организации камерального контроля Управления камерального контроля ФНС России
Правовой ориентир
О порядке предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере
В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решение налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части отказа в возврате из бюджета излишне уплаченного НДФЛ в связи с отсутствием у налогоплательщика права на заявление стандартного налогового вычета в двойном размере.
Ключевые слова: налоги, споры, жалоба, ФНС
Автор: Е.И. Масленникова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Интеграция
Вопросы налогообложения электронных услуг: опыт Франции и Турции, закономерности, отличия и влияние на российские компании
Рассматриваются положения законов Франции и Турции о введении налога на цифровые услуги. Исследуются проблемные вопросы, связанные с введением этого налога, закономерности используемых подходов, их недостатки, влияние на российские компании, а также делается вывод о возможности экстраполирования зарубежного опыта на российские реалии.
Ключевые слова: налог на цифровые услуги, IT-компании, цифровая экономика
Автор: А.В. Ершов, аспирант ФГБОУ ВО «Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова», начальник отдела МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9, alex.yershoff@mail.ru
Предложения. Концепции. Перспективы
Трансформация налогообложения в условиях развития цифровых валют
Выявлены основные тенденции и предпосылки развития цифровой экономики на основе анализа практического опыта международных компаний и новых децентрализованных платежных систем, а также недостаточность эластичности изменений налогового законодательства в условиях современной глобализации и модернизации рыночных отношений в результате воздействия революционных технологий. Сделан вывод о необходимости определения нового вектора налоговой системы для структурных изменений в развитии цифровой экономики в России.
Ключевые слова: биткоин, блокчейн, криптовалюта, налоги, налогообложение, цифровые технологии, цифровая экономика
Авторы:
А.Х. Цакаев, профессор кафедры финансов и кредита Чеченского государственного университета, профессор кафедры экономики и финансов РАНХиГС при Президенте РФ, проф., д. э. н., действительный член РАЕН, tsakaev@inbox.ru
М.Р. Хаджиев, доцент кафедры финансов и кредита Чеченского государственного университета, к. э. н., marat99@gmail.com
